Характеристика элементов налоговой системы: совокупность видов налогов и налоговых ставок; свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения

Нал система – это совокупность налогов, устанавливаемых гос властью, а также методы и принципы построения налогов.

Принципы построения налогов:

1. Всеобщность – охват налогами всех субъектов, получающих доход.

2. Стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

3. Равнонапряженность – взимание соответствующего налога по одинаковым для всех налогопл-ков ставок.

4. Обязательность – принудительность.

5. Самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налогов.

6. Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.

Налоги могут классифицироваться по след. признакам:

1. По способу взимания:

а) Прямые – взимаются непосредственно с имущества, прибыли или доходов налогопл-ка (налог на прибыль орг-ции, налог на имущество орг-ции)

б) Косвенные – включаются в цену товаров, работ, услуг и первоначально уплачиваются покупателем (НДС, акцизы)

2. По уровню бюджета, в кот. зачисляется налог:

а) Закрепленные – непосредственно и целиком поступают в один бюджет (НДС поступает в фед. бюджет)

б) Регулирующие – поступают в различные бюджеты в опред. пропорции (налог на прибыль орг-ции распределяется в фед. и региональный бюджеты)

3. В зависимости от уровня управления, кот. вводит в действие и имеют право изменять налоги:

а) Федеральные – элементы этих налогов опред. законодательством страны и являются едиными на всей ее территории, эти налоги устанавливает Гос. Дума.

К ним относятся:

1. НДС

2. Водный налог

3. Налог на прибыль орг-ции

4. Акцизы

5. Налог на добычу полезных ископаемых

б) Региональные – элементы этих налогов устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов, т. е. органы законодательной власти субъектов РФ устанавливать нал. ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налогов, а также могут устанавливать нал. льготы.

К ним относятся:

1. Налог на имущество орг-ции

2. Налог на игорный бизнес

в) Местные – вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, эти налоги целиком поступают в местный бюджет.

К местным налогам относится земельный налог.

4. По назначению использования:

а) Абстрактные (общие) – вводятся гос-вом для финансирования бюджета в целом.

б) Целевые (специальные) – вводятся для финансирования конкретного направления затрат гос-ва.

5. По степени периодичности уплаты:

а) Разовые – гос. пошлина

б) Периодично-календарные:

- ежемесячные (налог на игорный бизнес)

- ежеквартальные (ЕНВД, УСН, НДС)

- полугодовые

- годовые

Каждый налог содержит характеристику следующих основных элементов:

1. Субъект – это физ. или юр. лицо, на которого в соответствии с законом возложена обязанность платить налоги.

2. Объект – это то, что подлежит налогообложению.

3. Источник налога – доход, из которого уплачивается налог.

4. Нал ставка – это величина налога на единицу обложения.

а) твердая – в абсолютной сумме на единицу обложения.

б) долевая – в % к объекту обложения.

в) средняя – характеризует долю налога в доходе.

г) предельная – прирост налога по отношению к приросту дохода.

В зависимости от того как меняется налоговая ставка различают:

1. Пропорциональное налогообложение – используется одна и та же ставка без относительно к величине дохода, подлежащего налогообложению.

2. Прогрессивное налогообложение – ставка обложения возрастает по мере увеличения дохода.

3. Регрессивное налогообложение – ставка налога уменьшается по мере уменьшения дохода.

Нал. льготы могут быть предоставлены следующим путем:

1. При установлении налогооблагаемого минимума.

2. Исключение из облагаемого дохода некоторых расходов или определение видов доходов налогопл-ка.

3. Уменьшение нал ставок.

4. Предоставление нал кредита.

5. Возврат ранее выплаченных налогов и т. д.