2015-07-14
622
Для успешной реализации плана фирма должна располагать необходимым объемом денежных средств. Для определения объема нужных средств, времени и источников их привлечения, конечных результатов их использования, применяется бюджетирование.
Бюджетирование – это процесс составления бюджетов, отражающих затраты и доходы, связанные с реализацией плана.
Пример. Фирма планирует выпуск 1 наименования товара.
Бюджетный период: 1 год, шаг планирования: 1 квартал
1. Формируем вспомогательные бюджеты:
1.1. Бюджет продаж – отражает планируемые объемы продаж товаров фирмы в количественном (в шт.) и стоимостном (в руб.) выражении.
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| Планируемый объем продаж, шт. | |||||
| Прогнозная цена продажи, руб. | |||||
| Прогнозная выручка от продажи, руб. | 640 000 | 560 000 | 720 000 | 640 000 | 2 560 000 |
1.2. Бюджет ожидаемых денежных поступлений от покупателей – составляется на основе бюджета продаж, если продукция фирмы будет продаваться с отсрочкой платежа, отражает распределение денежных поступлений по времени.
|
|
|
Примечание: 70% продаж будут оплачиваться в квартале продажи, 28% - в следующем квартале, 2% - рассматриваются как безнадежные долги.
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| Продажи 1 квартала (640.000 руб.) | 448 000 | 172 800 | 620 800 | ||
| Продажи 2 квартала (560.000 руб.) | 392 000 | 151 200 | 543 200 | ||
| Продажи 3 квартала (720.000 руб.) | 504 000 | 194 400 | 698 400 | ||
| Продажи 4 квартала (640.000 руб.) | 448 000 | 448 000 | |||
| Общее поступление денег от покупателей, руб. | 448 000 | 564 800 | 655 200 | 642 400 | 2 310 400 |
1.3. Бюджет производства - составляется на основе бюджета продаж, отражает планируемые объемы производства по видам товаров в шт. с учетом необходимых их запасов на начало и конец рассматриваемого периода.
Примечание: запас готовой продукции на конец квартала принимается равным 10% от объема продаж следующего квартала; запас готовой продукции на начало периода равен запасу готовой продукции на конец предыдущего квартала.
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| Планируемый объем продаж, шт. | |||||
| Желательный запас продукции на конец периода, шт. | (ориент. оценка) | ||||
| Запас продукции на начало периода, шт. | (ориент. оценка) | ||||
| Количество продукции к изготовлению, шт. |
1.4. Бюджет прямых затрат на сырье и материалы - формируется на базе бюджета производства, нормативов затрат сырья и материалов на единицу производимой продукции, запасов сырья и материалов на начало и конец рассматриваемого периода с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за сырье и материалы. Данные составляются как в штуках, так и в рублях.
|
|
|
Примечание: Запас материалов на конец квартала принимается равным 10% от потребности в следующем квартале; запас продукции на начало квартала равен запасу на конец предыдущего квартала.
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| Количество продукции к изготовлению, шт. | |||||
| Норматив потребности в материале на одно изделие, кг. | |||||
| Потребность в материале для производства, кг. | |||||
| Желательный запас материала на конец периода, кг. | 250 (2) | ||||
| Запас материала на начало периода | 237 (2) | ||||
| Количество материала, подлежащее закупке, кг. | |||||
| Цена за 1 кг материала, руб. | |||||
| Общая величина затрат на приобретение материала, руб. | 117 450 | 110 550 | 132 450 | 123 200 | 483 650 |
На основании предположения, что 50% закупок материалов будут оплачиваться в квартале закупки, а остальное – в следующем квартале покажем денежные выплаты за материалы.
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| Закупки 1 квартала, руб. (117 450) | 58 725 (50%) | 58 725 (50%) | 117 450 (100%) | ||
| Закупки 2 квартала, руб. (110 550) | 55 275 (50%) | 55 275 (50%) | 110 550 (100%) | ||
| Закупки 3 квартала, руб. (132 450) | 66 225 (50%) | 66 225 (50%) | 132 450 (100%) | ||
| Закупки 4 квартала, руб. (123 200) | 61 600 (50%) | 61 600 (50%) | |||
| Итого денежных выплат за сырье и материал, руб. | 58 725 | 114 000 | 121 500 | 127 825 | 422 050 |
1.5. Бюджет затрат на оплату труда персонала, непосредственно занятого выпуском продукции – формируется на основе бюджета производства, данных о затратах труда и нормативов оплаты труда производственного персонала.
| Показатели | Квартал | Итого | |||
| Количество продукции к изготовлению, шт. | 3 220 | ||||
| Прямые затраты труда на изготовление ед., час. | |||||
| Часовая расценка, руб. | |||||
| Затраты на оплату труда производственного персонала, руб. | 197 500 | 180 000 | 222 500 | 205 000 | 805 000 |
