2015-07-14
417
Определение направлений капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов для них является комплексной задачей всего управленческого учёта.
Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы необходимы, определить рентабельность инвестиций, источники капитальных вложений.
2. Бюджет денежных средств составляется после того, когда составлены все вышеперечисленные бюджеты.
Бюджет денежных средств – план поступления денежных средств, платежей и выплат на будущий период.
Бюджет денежных средств суммирует все потоки денежных средств, показывает ожидаемое конечное сальдо на счетах денежных средств и финансовое положение организации (выявляются периоды излишка или недостатка финансовых ресурсов).
Бюджет денежных средств состоит из двух частей – ожидаемые поступления и ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит и других источников (продажа активов, займы, получение процентов, дивидендов и т.п.).
Суммы ожидаемых платежей берутся из периодических бюджетов (бюджет трудовых расходов, бюджет закупки материалов, бюджет расходов на продажу, административных расходов и др.). При этом важно знать политику платежей и выплат компании (отсрочка платежа и др.). Помимо текущих расходов денежные средства могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, возврат займов и других долгосрочных обязательств.
При подготовке бюджета денежных средств необходимо концентрироваться на времени фактических поступлений или платежей, а не на времени совершения хозяйственных операций.
Чтобы составить бюджет получения денежных средств, необходимо бюджет продаж детализировать по месяцам.
Таблица 15 – Ожидаемые поступления денежных средств
| Показатель | Месяц | Всего | |||||
| 1. Продажа: - с отсрочкой платежа 90 % - без отсрочки платежа 10 % 2. Получение денежных средств от продаж: - 10% текущего месяца - 50% предыдущего месяца - 40% двухмесячной задолженности | |||||||
Аналогично составляются планы выплат денежных средств в счёт погашения кредиторской задолженности. После этого все бюджеты объединяются в бюджет денежных средств.
Таблица 16 – Бюджет денежных средств.
| Показатель | Квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | ||
| 1. Остаток денежных средств на начало периода | |||||
| 2. Поступление денежных средств от продаж | |||||
| 3. Всего денежных средств | |||||
| 4. Выплаты: - за материалы; - заработная плата; - налоги; - покупка оборудования; - платежи за услуги; - другое. | |||||
| 5. Всего выплат | |||||
| 6. Планируемое минимальное сальдо | |||||
| 7. Потребность в денежных средствах (5+6) | |||||
| 8. Избыток (недостаток) денежных средств (3-7) | |||||
| 9. Привлечение заёмных средств | |||||
| 10. Погашение кредита | |||||
| 11. Выплата процентов по кредиту | |||||
| 12. Остаток денежных средств на конец периода (3-7+9-10-11) |
Последним шагом в процессе подготовки главного бюджета является разработка финансового положения или проектного бухгалтерского баланса организации.
Прогнозируемый баланс на конец планируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учётом предполагаемых изменений каждой статьи баланса. Для определения изменений используется формула:
Сальдо конечное равно сальдо начальное + начисление (из плана прибылей и убытков) + поступления (из бюджета денежных средств) – выплаты (из бюджета денежных средств).
После составления бухгалтерского баланса начинается его предварительный анализ. Если в результате составления бюджета выявятся проблемы, то руководство начинает всю плановую работу заново, при этом может быть изменена кредитная политика, условия оплаты и отсрочки платежей. После внесения корректировок в бюджеты вновь анализируется финансовое положение организации.
