2015-07-21
1204
В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса".
Это активный счет. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы.
К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
· 50-1 "Касса организации"
· 50-2 "Операционная касса",
· 50-3 "Денежные документы" и другие.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это - билетные кассы, кассы отделений связи и т.д. Этот субсчет может быть открыт организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям
| Содержание хозяйственной операции | Первичные учетные документы | Дт | Кт |
| Поступления в кассу | |||
| Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу | Выписка банка, ПКО | ||
| Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег | ПКО, протокол собрания учредителей | ||
| Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам | ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства | ||
| Поступил аванс от покупателя | ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства | ||
| Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу | ПКО, авансовый отчет | ||
| Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации) | ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя | ||
| Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации | ПКО, договор | ||
| Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу | ПКО, договор, доверенность | ||
| Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит | ПКО, договор, доверенность | ||
| Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации | ПКО | ||
| Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации) | ПКО, приказ руководителя | ||
| Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов | ПКО | ||
| Получены в кассу денежные документы от поставщика | ПКО, доверенность | ||
| Выбытия из кассы | |||
| Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет | Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными | ||
| Выплачена из кассы заработная плата | Расчетно-платежная ведомость, РКО | ||
| Выплачена из кассы депонированная заработная плата | Расчетно-платежная ведомость, РКО | ||
| Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу | Служебная записка, РКО | ||
| Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств | Акт инвентаризации кассы, приказ руководителя, РКО | ||
| Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги | РКО | ||
| Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам | РКО |
При поступлении денежных средств в кассу в качестве первичного документа используется приходный кассовый ордер, при выплате денежных средств из кассы используется расходный кассовый ордер. К этим документам могут прикладываться другие - служебные записки, приказы (выдача денежных средств под отчет), ведомости выплаты заработной платы (выдача заработной платы), акты ревизий (при поступлении в кассу излишних денежных средств), протоколы, выписки банка.
