Учет наличных денежных средств и кассовых операций

Учет денежных средств и расчетных операций

Тема 8.

(1 час)

№	Название подраздела	С.
1.	Учет наличных денежных средств и кассовых операций.
2.	Учет денежных средств и операций по расчетному счету.
3.	Учет операций на валютных и специальных счетах в банке.
4.	Учет денежных документов и переводов в пути.
5.	Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
6.	Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
7.	Учет расчетов по налогам и сборам.
8.	Учет расчетов с подотчетными лицами.
9.	Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
10.	Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях организации участ­вуют в процессе налично-денежного обращения, при оплате тру­да штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, вы­даче авансов сотрудникам на командировочные расходы и др. В связи с этим в кассах организаций могут находиться наличные денежные средства. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами утверждены постановле­нием правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57, с изменениями и дополнениями.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни бы­ло выполнение своих обязанностей. В кассе можно хранить сум­мы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяй­ственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита организа­ция представляет в обслуживающее учреждение банка расчет-заявку по установленной форме.

В случае, когда организация не представляет расчет на уста­новление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, в период выдачи заработной платы работникам организации. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торго­вых операций и оказании услуг организация обязана проводить с применением кассовых суммирующих аппаратов или специаль­ных компьютерных систем. Кассовые суммирующие аппараты и компьютерные системы подлежат регистрации в налоговых орга­нах по месту нахождения организации.

Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляют­ся приходным и расходным кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер является бланком строгой отчетности. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируют­ся в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ор­деров. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодатель­ством Республики Беларусь.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Коли­чество листов в ней должно быть заверено подписями руководи­теля организации и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через копирку. Неотрывная часть листа как первый экземпляр ос­тается в Кассовой книге.

Отрывная часть листа с приложенными приходными и рас­ходными документами является отчетом кассира, который сдает­ся в бухгалтерию ежедневно.

Подчистки и незаверенные исправления в Кассовой книге за­прещаются. Исправления заверяются подписями кассира и глав­ного бухгалтера.

Кассовая книга и документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее трех лет при условии завершения ревизии после прове­дения налоговой проверки.

Для обобщения информации о наличии и движении налич­ных денег в кассе предназначен активный счет 50 «Касса». К сче­ту «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50/1 «Касса организации»;

- 50/2 «Операционная касса»;

- 50/3 «Валютная касса»;

- 50/4 «Касса филиала» и т.д.

В дебет счета 50 «Касса» записываются поступления де­нежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражают выдачу денежных средств.

На субсчете 50/1 «Касса организации» учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте Республики Беларусь.

На субсчете 50/2 «Операционная касса» отражается движе­ние наличных денежных средств в кассах товарных контор, оста­новочных пунктов, билетных и багажных кассах, кассах отделе­ний связи и т.д. Этот субсчет открывают, в частности, предпри­ятия транспорта и связи.

Если организация осуществляет операции с наличной ино­странной валютой, к активному счету 50 «Касса» должен быть открыт субсчет 50/3 «Валютная касса» для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты в отдельности. При осуществлении операций с наличной иностранной валютой учреждения банков устанавливают организациям лимит остатка валютных средств, хранящихся в кассе, как в рублевом эквива­ленте, так и в номинале. Учет движения средств по субсчету «Ва­лютная касса» оформляется соответственно приходными и рас­ходными кассовыми ордерами утвержденной формы. Организа­ция использует наличную иностранную валюту только для оплаты командировочных расходов, так как осуществление платежей по внешнеэкономическим сделкам и расчеты за реализуемую физи­ческим лицам продукцию на территории Республики Беларусь осуществляются исключительно в рублях Республики Беларусь.

Для учета движения иностранной валюты по кассе заводят от­дельную Кассовую книгу, причем если в кассу поступает различная валюта, то учет ведется раздельно по каждому виду валюты.

В состав оборудования валютной кассы должны входить:

• каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности валют;

• технические приборы для проверки подлинности купюр ино­странной валюты.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызы­вающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. По­врежденные, ветхие денежные знаки, а также те денежные знаки, в платежеспособности которых есть сомнение, от клиентов не принимаются. Фальшивые денежные знаки и денежные знаки, подлинность которых вызывает сомнение, клиенту не возвраща­ются. Их записывают в отдельный реестр и передают в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдают квитанцию, свидетельствующую о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Корреспонденции счетов	Содержание хозяйственных операций
Дебет	Кредит
50-1	51, 55	Поступили денежные средств со счетов в банке
50-1	90, 91	Поступила выручка от реализации продукции, основных средств, других ценностей, арендной платы
50-1		Возвращены неиспользованные подотчетные суммы
50-1		Погашена задолженность по займам, материальному ущербу
50-1		Погашена задолженность по квартплате, коммунальным услугам и другого рода дебиторской задолженности
50-1		Денежных средств внесены учредителями в качестве вклада в уставный фонд организации
50-1		Оприходованы излишки денежных средств по результатам инвентаризации
51, 52	50-1	Сумма сверхнормативных остатков наличных средств сдана в банк
	50-1	Оприходованы денежные документы, приобретенные за наличный расчет
	50-1	Выплачена заработная плата, пенсии, пособии
73-1	50-1	Выдан займ работникам наличными деньгами
75-2	50-1	Выплачены дивиденды
76-1	50-1	Произведена оплата по исполнительным листам
	50-1	Отражена сумма недостачи по итогам ревизии (инвентаризации)
	50-1	Выдана материальная помощь
50-2		Поступила выручка от реализации продукции за наличный расчёт
57-1	50-2	Внесена выручка в кассы сбербанка, почтовых отделений

Корреспонденции	Содержание хозяйственных операций
Дебет	Кредит
50-3	52-2	Оприходована валюта, полученная с валютного счета в обслуживающем банке
50-3	75-1	Оприходование взносы в уставный фонд от учредителей
50-3	90-1	Поступила выручка в иностранной валюте от реализации продукции (работ, услуг)
50-3		Возвращены подотчетным лицом неиспользованный остаток аванса в иностранной валюте
50-3		Отражена положительная курсовая разница
	50-3	Отражена отрицательная курсовая разница
	50-3	Выдана иностранная валюта в подотчет
52-3	50-3	Сверхлимитный остаток иностранной валюты сдан в банк

Для учета кассовых операций предназначен журнал-ордер ф. 1