Основные корреспонденции по 23 счету «Вспомогательное производство»

По дебету:

Сальдо – незавершенное производство инструментальных и ремонтных цехов.

По дебету 23 счет корреспондирует со счетами 10, 16, 25, 26, 28 по операциям, аналогичным со счетом 20. (Д23 – К10, Д23 – К16, Д23 – К28)

По кредиту:

Д10 – К23 – на сумму сэкономленных и возвращенных материалов;

Д28 – К23 – на сумму себестоимости окончательного брака;

Д25 всп. – К23 – списание по плановой себестоимости стоимости встречных услуг, оказанных другим вспомогательным структурным подразделениям;

Д25 осн.,26 – К23 – отражается фактическая себестоимость услуг, оказанных основным потребителем;

Д90 – К23 – отражается фактическая себестоимость работ и услуг, оказанных на сторону.

Корреспонденции по счету 97 (счет активный).

По дебету:

Сальдо – сумма уже произведенных расходов, но не включенных в себестоимость продукции

Д97 – К51 – на сумму перечисленных вперед абонентской платы, арендной платы, подписной платы за техническую и научную литературу.

Д97 – К10,70,69,96 – на сумму расходов текущего месяца по освоению новых видов продукции.

По кредиту:

Д25,26 – К97 – списание части расходов будущих периодов, относящихся к данному месяцу.

Д20 – К97 – списывается часть расходов на освоение, подготовку производства при переходе к серийному выпуску.

Корреспонденции по счету 96 (счет пассивный).

По кредиту:

Сальдо по кредиту – остаток неиспользованного резерва

Д20,23,25,26 – К96 – образование резерва на оплату отпусков рабочих

Д25,26 – К96 – образование ремонтного фонда

По дебету счета:

Д96 – К70 – начисление отпускных за счет фонда

Д96 – К23,60,10,70,69 – списание затрат отчетного месяца по ремонту, производимому за счет ранее созданного резерва.

Корреспонденции по счету 28 «Потери от брака» (счет активный)

По дебету отражается себестоимость неисправимого брака и затраты по исправлению:

Д28 – К10 – отражается стоимость материалов, израсходованных на исправление брака

Д28 – К70,69,96 – расходы на оплату труда по исправлению брака

Д28 – К25 – списывается доля ОПР, относящаяся к забракованным изделиям

Если брак неисправим и изделия окончательно забракованы, то Д28 – К20,23, то есть себестоимость неисправимого брака изымается со счетов затрат.

По кредиту счета 28 отражаются суммы потерь от брака, взысканные с виновников, суммы возмещения поставщиками (если брак произошел по причине некачественного сырья), стоимость брака по цене возможного использования (лом). Т.е.:

Д10 – К28 – приходуется лом;

Д70 – К28 – взыскивается с виновника стоимость брака;

Д76.2 – К28 – брак отнесен на виновника-поставщика;

И тогда:

Д20,23 – К28 – списываются потери от окончательно забракованных изделий на себестоимость выпущенной продукции

Д20,23 – К28 – осуществляется перенос затрат по исправлению на себестоимость продукции.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (а ктивный, собирательно-распределительный, сальдо нет)

По дебету счета типовыми корреспонденциями являются:

Д25 – К10 – отпущены материалы на общецеховые нужды;

Д25 – К70,59,96 – на сумму расходов по оплате труда общецеховому персоналу;

Д25 – К60 – на стоимость услуг, полученных со стороны (электроэнергия, вода и т.д.)

Д25 – К02 – начислена амортизация оборудования цеха;

Д25 – К23 – распределены услуги вспомогательных производств.

По кредиту счета 25 идет списание накопленных сумм по назначению:

Д28 – К25 – включена доля ОПР в себестоимость брака;

Д20,23 – К25 – списаны ОПР на себестоимость продукции основного или вспомогательного производств