Совершенствование налогообложения труда

В России налогообложение труда реализуется в форме НДФЛ (с 2001 г.) и осуществления социальных выплат (ранее ЕСН – до 2005 г. – 35,6%, далее - 26%, а с 2010 г. – обязательные страховые взносы – 34%, в текущем периоде – 30%), а также страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Только НДФЛ имеет налоговую принадлежность, остальные платежи неналоговые.

Эволюционный тренд налогообложения труда – от пропорционального (подушные подати) к прогрессивному (6 апреля 1916 г. регрессивный налог с 12,5 до 3%, но Временное правительство в 1917 вводит прогрессивные ставки от 20 до 30%, далее с 1023 ярко выраженная идея классовой дифференциации. Только в 1940 г. снизилась ставка для торговцев и кустарей до 52%, была до 95%).

2001 г. переход к новой модели пропорционального НДФЛ. Общемировая практика прогрессивного налогообложения, в России «плоская шкала». Принцип социальной справедливости в российском НДФЛ перестал быть приоритетным, а на первый план выдвинулся принцип экономического равенства налогоплательщиков вне зависимости от социальной принадлежности или иной принадлежности.

Основные составляющие – шедулы (части) НДФЛ, к которым применяются различные пропорциональные ставки: к трудовым доходам – 13%, к доходам от долевого участия – 9%, к доходам нерезедентов – 15, 30%, к нетрудовым доходам (выигрыши, призы) – 35%.

Сохранился с советских времен принцип первичного взимания налога у источника получения дохода (институт налоговых агентов), предусматривающий возложение на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам.

Бесперспективность и социальная вредность консервации действующей модели нейтрального НДФЛ к уровню доходов. До введения 13%-ной ставки разрыв в доходах составлял 13,9 раза, то к 2007 г. он вырос до 16,8 раз, катастрофическим считается разрыв в 20 раз, а для поддержания социальной стабильности должно быть всего 8-кратное расслоение.

Цель ввода «плоской шкалы» – вывод доходов из тени, но и сегодня скрывается по официальной статистике каждый четвертый рубль, а в реальной действительности по ряду видов деятельности каждый второй.

Льготное – 9% налогообложение дивидендов переориентировало на получение нетрудовых доходов, тем более что с этого дохода не взимаются обязательные страховые взносы.

Оптимизация может быть достигнута за счет новой модели НДФЛ:

во-первых, переход к глобальной конструкции, отказ от шедулярной;

во-вторых, возможность применения индивидуальной или семейной схемы подоходного налогообложения, с предоставлением права выбора по итогам года налогоплательщику;

в-третьих, имущественный вычет на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры поднять до средней стоимости однокомнатной квартиры с ежегодной индексацией и установлением периодичности его использования. Если определить период 10 лет, то за период трудовой деятельности в 40 лет, государство инвестирует по максимуму половину стоимости однокомнатной квартиры. Это будет стимулировать трудовую деятельность;

в-четвертых, право на получение внеочередного имущественного вычета следует предоставлять семье после рождения (усыновления) каждого ребенка, используя право переноса и накопления этих средств;

в-пятых, убрать ограничения с социальных налоговых вычетов;

в-шестых, придать стандартному вычету по НДФЛ эквивалентность минимальных жизненно необходимых расходов.

Согласно ТК РФ МРОТ должен быть не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения страны.