Тема 4. Субъекты налоговых правоотношений. Налоговые органы и налоговое администрирование

1. Кузнецов в возрасте 15 лет в течение календарного года работал по временным трудовым договорам в двух местах. В общей сложности в календарном году им была получена заработная плата в сумме 90 тыс. руб. Кузнецов постоянно проживает с дедушкой и бабушкой, родители его в разводе.

Должна ли подаваться в налоговый орган в установленном порядке декларация от имени Кузнецова о полученных доходах? Кто и каким образом в случае необходимости должен исполнить эту обязанность?

2. Налоговые органы взыскали с гражданина Потемкина в счет недоимки сумму налога в принудительном порядке. Штраф за неуплату налога Потемкин уплатить добровольно отказался, в связи с чем, налоговые органы обратились в суд. В свою очередь, гражданин Потемкин подал встречное исковое заявление с требованием признать действия налоговых органов по взысканию налога незаконными, вернуть излишне взысканную с него сумму налога, а также потребовал уплаты процентов на основании ст. 395 Гражданского кодекса за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания.

Дайте правовую оценку требованиям гражданина Потемкина.

3. В соответствии с Налоговым кодексом РФ ООО «Корнет» является налоговым агентом, и при выплате доходов физическим лицам данное общество обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налоги на доходы физических лиц. Такая обязанность обременяет работу бухгалтерии, приводит к дополнительным затратам, поэтому отдел кадров, заключая трудовые договора в числе условий прописывал обязанность работников-налогоплательщиков самостоятельно исчислять налог и до 30 апреля подавать налоговые декларации о доходах в налоговые органы по месту жительства.

Определите, можно ли таким образом обойти обязанность налогового агента?

4. Инспекция ФНС РФ доначислила налоговому агенту налог на прибыль, подлежащий уплате с доходов иностранной организации, полученных от источников в РФ, поскольку на момент выплаты доходов иностранным организациям в нарушение ст. 310 и 312 НК РФ у них отсутствовали документы оформленные надлежащим образом (с апостилями, поставленными компетентными органами государств, в которых эти документы совершены, подтверждающие местонахождение иностранных юридических лиц).

По мнению налогового агента для подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, проставление апостиля не требуется.

Каков порядок уплаты иностранными организациями налога с доходов, полученных от источников находящихся на территории РФ? Разрешите ситуацию по существу.