Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Судебный порядок обжалования

1. В сфере налогообложения часто возникают налоговые споры, которые представляют собой неурегулированные разногласия между налогоплательщиками, с одной стороны, и государственными органами (их должностными лицами) – с другой, возникающие по поводу практического применения налогово – правовых норм. Инициатором данных споров может выступать каждая из сторон.

При нарушении налоговых прав субъектов, в частности, налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) (и возможном возникновении в связи с этим налоговых споров), на практике применяется институт защиты прав налогоплательщиков.

Данное понятие достаточно широкое. Так, с одной стороны, под защитой прав налогоплательщиков понимается упорядоченная система соответствующих гарантий (юридических и организационных) прав налогоплательщиков, функционирование которой (системы) призвано обеспечить соразмерность ограничения прав конкретного налогоплательщика и интересов общества в целом. С др. стороны, защита прав налогоплательщиков – это конкретные действия соответствующих субъектов налоговых правоотношений (также их представителей), направленные на обеспечение своих интересов в процессе налоговых споров.

В настоящее время существует 2 основных способа защиты прав налогоплательщиков – административный (внесудебный) и судебный.

НКРФ (ч.1. гл. 19, 20) регламентирует процедуру обжалования. Так, лицо вправе обжаловать ненормативные акты налоговых органов, а также действия (бездействия) их должностных лиц, если, по мнению лица, эти акты (а также действия, бездействия) нарушают его права. Каждый вправе обжаловать, к примеру, такие ненормативные акты (и действия (бездействия) должностных лиц) налоговых органов, как:

Ø требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа;

-решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (организации или ИП) в кредитной организации;

Ø поручение о списании налога, сбора, пеней, штрафов со счетов налогоплательщика в банке (ст. 46 НК РФ);

Ø решение налогового органа об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога;

Ø решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке;

Ø решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика (ст. 77 НК РФ);

Ø решение о взыскании налогов (сборов, штрафов, пеней) за счёт имущества налогоплательщика;

Ø решение налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение;

Ø неправомерное изъятие документов и предметов;

Ø неправомерный арест имущества, и др.