Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается в гл. 26.1 НКРФ и применяется наряду с др. режимами налогообложения, предусмотренными российским налоговым законодательством.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее ЕСН) признаются организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие в добровольном порядке на уплату ЕСН.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями (в этой связи) признаются организации и ИП, которые производят данную продукцию, осуществляют её переработку (первичную и промышленную), реализуют данную продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации сельхозтоваров (выполнения работ, оказания услуг) подобных организаций (и ИП) доля дохода от реализации сельхозпродукции (ими произведённой) составляет не менее 70%.
Также сельхозтоваропроизводителями признаются сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), у которых доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства (также от выполнения работ, услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%.
|
|
Также сельскохозяйственными товаропроизводителями являются следующие организации:
1)градо и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых составляет не менее половины численности населения данного населенного пункта (с учётом членов семей, проживающих совместно);
2)рыбохозяйственные организации и ИП при соблюдении ими ряда условий:
ü если средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек;
ü если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и др. продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%;
ü если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.
Данные организации освобождаются от обязанности по уплате:
ü налога на прибыль организаций;
ü налога на имущество организаций;
ü НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и др. территории, находящиеся под юрисдикцией РФ – «таможенного НДС»).
ИП, перешедшие на уплату ЕСН, освобождаются от обязанности по уплате:
|
|
ü НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
ü налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
ü НДС (за исключением «таможенного НДС»).
Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.