Объект налогообложения по УСН

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (за исключением случая, когда налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

В качестве объекта они применяют доходы, уменьшенные на величину расходов. Возможно ежегодное изменение объекта налогообложения по воле налогоплательщика. Для изменения данного объекта с начала налогового периода, налогоплательщику необходимо информировать об этом налоговый орган (до 2012.года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить данный объект).

Налоговой базой признаётся денежное выражение доходов организаций и ИП – если объектом налогообложения являются соответственно доходы организации и ИП;

налоговой базой признаётся денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов – если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

ü 6 % – если объектом налогообложения являются доходы;

ü 15 % – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Субъекты РФ вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки (в зависимости от категорий налогоплательщиков) в пределах от 5 до 15%.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (или авансовых платежей по нему), исчисленная за налоговый (или отчётный) период, подлежит соответствующему уменьшению налогоплательщиком на суммы соответствующих социальных страховых взносов (обязательное социальное, медицинское, пенсионное страхование).

Уплата налога и авансовых платежей осуществляется по месту нахождения организации или по месту жительства ИП.

Организации обязаны уплатить налог по истечении налогового периода не позднее 31.05. года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП обязаны уплатить налог по истечении налогового периода не позднее 30.04. года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 25 – го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Кроме того, налогоплательщики обязаны вести налоговый учет (для исчисления налоговой базы и суммы налога) и подавать в налоговый орган налоговую декларацию.