Объект налогообложения по ЕСН

Объектом признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации учитывают свои доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы.

ИП учитывают (при определении объекта налогообложения) свои доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Налоговый период составляет календарный год, а отчётным периодом является полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%. ЕСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Уплата ЕСН (и авансового платежа по нему) осуществляется по местонахождению организации или по месту жительства ИП.

Данный налог подлежит уплате не позднее 31.03. года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, плательщики данного налога обязаны подавать декларации в налоговые органы (ИП – по месту жительства; организации – по месту своего нахождения).

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (далее УСН) предусмотрена гл. 26.2 НКРФ. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП в добровольном порядке, установленном законодателем (гл. 26.2 НК).

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от уплаты налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций.

Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Организации и ИП, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ («таможенный НДС»), а также подлежащего уплате при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.

Организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Другие налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.