Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК или иным актом законод. о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии с Кодексом;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

36. Порядок исчисления налогов (сборов). Как правило, налогопла­тельщик исчисляет размер (сумму) своего налогового обязательства само­стоятельно.

Однако в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обя­занность по исчислению подлежащей уплате суммы налога может быть воз­ложена на налоговые органы или на налогового агента. Традиционно воз­ложение данной обязанности на налогового агента применяется по налогу на доходы физических лиц в отношении исчисления сумм налога с выплат работодателей в пользу наемных работников.

В случае, когда исчисление налога осуществляется налоговыми орга­нами, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (уведомление об уплате налога). В этом документе указываются размер налога, расчетная налоговая база, а также срок уплаты налога. Если налоговый орган не ис­полнит надлежащим образом обязанность по направлению налогоплатель­щику налогового уведомления, налогоплательщик в силу нормы пункта 4 ст. 57 НК РФ не может быть подвергнут не только налоговым санкциям, но и начислению пени. Однако обязанность заплатить налог сохраняется в течение срока исковой давности. Исчисление суммы подлежащего уплате налога осуществляется исходя из налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот.

37.Недоимка по налогам и сборам Общие положения о принудительном исполнении обязанности по уплате налогов и сборов. Наличие недоимки по тому или иному налогу является основанием для принудительного взыскания налоговым органом с налогоплательщика соответствующих денежных сумм.

Налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) направляется письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и набежавшей на нее пени — требование об уплате налога (сбора). Основаниями направления требования об уплате налога могут вы­ступать:

1)пропуск срока уплаты налога вследствие игнорирования налогопла­тельщиком налогового уведомления об уплате налога;

2)прекращение действия отсрочки (рассрочки), а также налогового кредита или инвестиционного налогового кредита по любому из оснований, за исключением досрочного погашения налогоплательщиком всей отсрочен­ной суммы фискального платежа с причитающимися процентами.

Срок направления требования — не позднее трех месяцев после на­ступления срока уплаты налога. Требование об уплате налога (сбора) и пеней направляется в десятидневный срок со дня вынесения решения налогового органа по результатам налоговой проверки. Оно вручается налоговым орга­ном налогоплательщику (законному или уполномоченному представителю), организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования по месту учета этого налогопла­тельщика (ст. 69-70 НК РФ).

Кроме того, если направление требования об уплате налога не возыме­ло должного «дисциплинирующего» воздействия, налоговые органы вправе применить к недобросовестному налогоплательщику различные меры при­нудительного исполнения налоговой обязанности.

2. Меры принудительного исполнения налоговой обязанности. Такие меры применяются налоговыми органами в случае неисполнения или ненад­лежащего исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога (сбора), пени.

Налоговое взыскание может быть обращено:

1)на денежные средства, находящиеся на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в кредитных организациях;

2)на имущество налогоплательщика;

3)на права (требования) по неисполненным денежным обязательствам (дебиторскую задолженность).

По общему правилу взыскание налога с организации производится в бес­спорном порядке. Исключения составляют следующие случаи. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:

1)юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщи­ком с третьими лицами или

2)юридической квалификации статуса и характера деятельности нало­гоплательщика.

Взыскание неуплаченного налога с физического лица производится только в судебном порядке.