Функции налогов

Социально-экономическая сущность, прояв­ляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

фискальная функция — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников до­ходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.). Либо они недо­статочны для обеспечения должного уровня развития — наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

регули­рующая. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложе­ния, вводя одни и отменяя другие налоги, гос-во создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует ре­шению актуальных для общества проблем.

Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — наyчно-технических, экономических и др. С помощью налогов гос-во перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, до­ходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с дли­тельными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, др)

стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций госво стимулирует технический прогресс, увеличение числа ра­бочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный ха­рактер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

24. Налоговая система представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права, складывающихся в сфе­ре налогообложения общественных отношений субъектов права.

Элементами (подсистемами) налоговой системы называют не только налоги и сборы, но и налогооблагающих субъектов, действующие от их име­ни налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, на­логоплательщиков и налоговых агентов, их права и обязанности. Кроме того, к элементам налоговой системы относят принципы ее организации и функ­ционирования, а также нормы налогового права.

Налоговая система представляется совокупностью:

1)системы налогов и сборов;

2)системы налоговых правоотношений;

3)системы участников налоговых правоотношений и

4)нормативно-правовой базы налогообложения.

К основным принципам налоговой системы в литературе относят, в частности, следующие организационные и функциональные принципы:

1)единство налоговой системы;

2)организационное единство системы налоговых органов;

3)справедливость и достаточность налогообложения;

4)единство правовой базы;

5)подвижность (эластичность) налогообложения;

6)стабильность налоговой системы и др.