В действующем законодательстве понятие налоговой системы отсутствует, ранее же в Законе от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 "Об основах налоговой системы" налоговая система определялась как совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке. Подобное определение, представляется, слишком узким, так как в нем все сведено к простой совокупности налогов, взимаемых на территории Российской Федерации. В широком же смысле налоговая система может быть определена, как основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. Элементами этой системы являются не только налоги и сборы, но и налогооблагающие субъекты, действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы налоговой полиции, налогоплательщики и налоговые агенты, их права и обязанности. Кроме того, налоговая система включает в себя принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права. Все эти элементы неразрывно взаимосвязаны.
|
|
В структуре налоговой системы выделяются отдельные подсистемы (составы). К их числу относятся:
- система принципов налогообложения;
- налогооблагающий состав;
- система налогов и сборов (налоговый состав);
- состав налогоплательщиков (податный состав);
- система налогового контроля;
- система налоговой безопасности.
- система налогового права;
- состав прав и обязанностей субъектов налогового права.
Важнейшими параметрами, позволяющими охарактеризовать налоговую систему, в первую очередь являются:
- налоговый потенциал государства и его территорий;
- доля налогов и сборов в доходах бюджетов;
- общее количество налогов и сборов;
- стабильность налогового состава;
- соотношение прямых и косвенных налогов;
- уровень налогообложения (налоговое бремя);
- собираемость налогов и сборов;
- налоговая способность физических лиц и организаций;
- уровень налоговой культуры населения;
- состояние налоговой дисциплины.