Сущность механизма налогового регулирования экономики

Становление и развитие налоговой системы РБ.

Налоговая политика государства.

Сущность механизма налогового регулирования экономики.

Тема 2. Налоги в системе государственного регулирования экономики страны

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения - исходные базовые категории и положения, по которым формируется налоговая система в конкретных условиях страны.

Принципы налогообложения впервые сформировал А. Смит в 1776 г. в «Исследованиях о природе богатства народа»:

1. принцип равномерности (справедливости) — налогообложение должно быть достаточно жёстким для богатых лиц и щадящим дня социально слабозащищённых слоев населения;

2. принцип определённости — сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны плательщику;

3. принцип удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;

4. принцип экономности — сокращение издержек взимания налогов (расходы по их сбору должны быть минимальными);

5. принцип эффективности - налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны.

Л. Эрхард дополнил классические принципы рядом новых предположений:

1) максимальное уважение человека;

2) налоговая система исключает двойное обложение;

3) налоги нацелены на более справедливое распределение доходов.

В РБ установлены Налоговым кодексом (Общая часть, статья 2) следующие основные принципы налогообложения:

1 – каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком;

2 – ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) в ином порядке, чем это определено налоговым кодексом;

3 – налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства;

4 – не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, её территориальной целостности, политической и экономической стабильности;

5 – допускается установление особых видов пошлин согласно международным договорам РБ.

4. Современная налоговая система и принципы её построения.

Налоговый механизм – это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается реализация целей налоговой политики.

Внутреннее содержание налоговой политики формируется исходя из сущности налогов и паритета 2-ух функций:

- фискальной,

- регулирующей.

Они предполагают равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами.

К элементам налогового механизма относятся:

1. Налоговые методы, представляющие собой способы воздействия налоговых отношений на экономические процессы, действие которых проявляется в образовании и использовании денежных фондов (методы взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный; методы уплаты налогов: наличный платёж, безналичный платёж и платеж гербовыми марками).

2. Налоговые рычаги – совокупность налоговых показателей, через которые налоговая система оказывает влияние на экономику (налоговые ставки, налоговые льготы, налогооблагаемые базы, налоговые периоды, налоговые кредиты и отсрочки).

3. Правовое налоговое законодательство (налоговый кодекс, законы РБ, Директивы, Декреты и Указы Президента, постановления Министерства по налогам и сборам).

4. Нормативное налоговое обеспечение включает инструкции, нормы и нормативы методические указания МНС РБ, учетная политика субъектов хозяйствования.

5. Информационное обеспечение, аккумулирующее разнородную информацию налогового характера.

6. Планирование – деятельность по разработке плановых заданий и налоговых показателей в бюджет с учетом реальных экономических условий.

7. Организация – построение структур управления и разработка их взаимосвязей для достижения поставленных целей.

8. Стимулирование – побуждение работников к заинтересованности в результатах своего труда.

9. Налоговый контроль – комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых поступлений с целью принятия решений в области налогообложения.

2.Налоговая политика государства.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а так же развитие экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики. В любом обществе главным субъектом политики является государство.Методологическим условием и предпосылкой определения сущности налоговой политики являются налоговые отношения, а их основой – отношения между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования государственных финансовых ресурсов.

Для управления процессом налоговых отношений государство использует различные организационно-правовые методы, нормы, инструменты и формы. Способы организации налоговых отношений государства оформляются в законах, Указах Президента и других нормативных актах.

Целями налоговой политики являются:

1. Фискальная – выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами.

2. Экономическая – целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение.

3. Социальная – сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения ВВП.

4. Экологическая – охрана окружающей среды за счет введения экологических налогов и штрафных санкций.

5. Контрольная – используется государством для принятия решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы.

Содержание налоговой политики многогранно и включает в себя:

• выработку научно-обоснованной концепции развития налоговой системы;

• определение основных направлений и принципов налогообложения;

• разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д..

В мировой практике известны следующие виды налоговой политики:

1. Политика максимизации налогов - существует вероятность того, что повышение налогов ведёт к снижению мотивации деятельности производителей, и не будет сопровождаться приростом государственных доходов;

2. Политика оптимальных налогов - способствует развитию предпринимательства и малого бизнеса обеспечению им благоприятный налоговый климат.

Американский экономист А. Лаффер доказал, что результатом снижения налогов является экономических подъем и рост доходов государства. Оптимальным считается уровень изъятия в 30%. За пределами этой величины доходы государства не увеличивается.

Сформулированный А.Вагнером закон возрастания государственных расходов обуславливает адекватное увеличение взимаемых налогов. Поэтому оптимизацию необходимо осуществлять с учетом этих двух теорий.

3. Налоговая политика предусматривающая высокий уровень налогообложения, но при значительной государственной социальной защите.

Важным направлением реализации налоговой политики является налоговое планирование. Налоговое планирование представляет собой выбор предприятием наиболее научного варианта осуществления деятельности и размещения активов, направленного на снижение удельного веса в цене продукции, возникающей при этом налоговых обязательств.

Налоговое планирование базируется на следующих принципах:

1. Принцип законности – неукоснительное и строгое соблюдение требований действующего законодательства при определении налоговых обязательств предприятия. Налоговое планирование, в данном случае, исключает применение любых форм уклонения от налогов.

2. Принцип оперативности – разработанная на предприятии налоговая политика не может быть неизменной и должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в налоговом законодательстве.

3. Принцип оптимальности – заключается в том, что применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должно причинять ущерб стратегическим целям предприятия.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на:

1. Налоговую стратегию, которая предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны.

2. Налоговую тактику, которая предусматривает решение задач конкретного (более короткого) периода путем своевременного изменения налоговой системы.