2015-07-21
2094
В настоящее время Налоговым кодексом установлены следующие виды социальных налоговых вычетов:
– при затратах на благотворительность;
– при затратах на обучение;
– при затратах на лечение;
– при выплатах по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
– с 1 января 2009 года виды социальных налоговых вычетов дополнены еще одним: налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в случае если он уплачивает за свой счет дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
· благотворительным организациям;
· социально ориентированным некоммерческим организациям;
· некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта, образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
· религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
· некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.
Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения – в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Указанный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии.
3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения – в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
4. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников, - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения – в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы.
5. В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения – в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой.
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Социальные налоговые вычеты могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
Внимание, теперь что касается ограничения, которое неоднократно упоминалось выше:
Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. (ТО ЕСТЬ НЕ ПО КАЖДОМУ ПОРОГ В 120 000 РУБЛЕЙ, А ВСЕГО ПО ВСЕМ ВЫЧЕТАМ, ГДЕ МЫ С ВАМИ УКАЗЫВАЛИ ИМЕННО ТАКОЕ ОГРАНИЧЕНИЕ!) В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
6. Налоговые вычеты: имущественные, профессиональные.
