2015-07-21
388
Статья 192. Плательщики земельного налога
1. Плательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.
Физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, которые они приняли по наследству.
(п. 1 статьи 192 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2. Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций.
3. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.
|
|
|
4. Отсутствие у организаций или физических лиц документов, указанных в абзаце втором части первой пункта 3 статьи 202 настоящего Кодекса, либо отсутствие предусмотренной законодательством государственной регистрации прав частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования земельными участками не являются основанием для непризнания этих организаций или физических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.
5. Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением случаев, установленных пунктом 12 статьи 202 настоящего Кодекса.
(п. 5 статьи 192 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Статья 193. Объекты налогообложения земельным налогом
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:
в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
в частной собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.
|
|
|
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:
земли общего пользования населенных пунктов;
земельные участки, занятые кладбищами;
земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
земли запаса;
земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;
земельные участки религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством, в том числе в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на таких земельных участках, иным религиозным организациям (объединениям);
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель);
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения.
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
(часть вторая статьи 193 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Статья 194. Льготы по земельному налогу
1. Освобождаются от земельного налога:
1.1. исключен;
(пп. 1.1 статьи 194 исключен с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.2. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.3. опытные поля, используемые для научной деятельности;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.4. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования;
(пп. 1.4 статьи 194 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.5. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;
1.6. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
1.7. земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
|
|
|
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.8. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;
1.9. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
1.10. исключен;
(пп. 1.10 статьи 194 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.11. исключен;
(пп. 1.11 статьи 194 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.12. исключен;
(пп. 1.12 статьи 194 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.13. исключен;
(пп. 1.13 статьи 194 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.14. земельные участки организаций, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.15. земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
1.16. земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;
|
|
|
1.17. земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям, за исключением площадей земельного участка, приходящихся на встроенную, пристроенную, встроенно-пристроенную нежилую часть дома в соответствии с проектной документацией на возведение объекта, сметой (сметной документацией), - на период их строительства;
(пп. 1.17 статьи 194 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.18. исключен;
(пп. 1.18 статьи 194 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.19. исключен;
(пп. 1.19 статьи 194 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.20. исключен;
(пп. 1.20 статьи 194 исключен с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.21. земельные участки, занятые объектами и установками по использованию возобновляемых источников энергии, а также земельные участки, предоставленные на период строительства (реконструкции) объектов и установок по использованию возобновляемых источников энергии;
(пп. 1.21 статьи 194 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.22. земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;
1.23. земельные участки, предоставленные организациям для строительства и (или) обслуживания жилых домов, строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств физических лиц, в части площади земель, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 настоящего пункта.
(часть первая пп. 1.23 статьи 194 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Расчет площади земель, приходящейся на физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 настоящего пункта, производится:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
пропорционально занимаемым в доме площадям квартир (изолированных жилых помещений), принадлежащих таким физическим лицам;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
пропорционально площади, занимаемой гаражами, местами автомобильных стоянок, принадлежащих таким физическим лицам, в общей площади земельного участка;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.24. земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";
1.25. земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.
(часть первая пп. 1.25 статьи 194 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Для целей настоящего подпункта регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством.
(часть вторая пп. 1.25 статьи 194 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические лица:
постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также в организациях (их структурных или обособленных подразделениях) здравоохранения, культуры, учреждениях (их структурных или обособленных подразделениях) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности;
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
временно не проживающие по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц военнослужащие срочной военной службы и (или) лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц и предоставленные таким лицам для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, освобождаются от земельного налога независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.
(часть четвертая пп. 1.25 статьи 194 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Земельные участки, расположенные не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц и предоставленные таким лицам для строительства и (или) обслуживания жилого дома, освобождаются от земельного налога при отсутствии регистрации в жилом доме, принадлежащем указанным лицам и расположенном на таком земельном участке, трудоспособных лиц;
(часть пятая пп. 1.25 статьи 194 введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.26. земельные участки, предоставленные физическим лицам:
эвакуированным, отселенным, самостоятельно выехавшим с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших в указанные зоны после 1 января 1990 года, переселившимся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков;
постоянно (преимущественно) проживающим на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;
1.27. земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);
1.28. земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности;
(пп. 1.28 статьи 194 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.29. земельные участки, занятые жилыми поселками "SOS-Детская деревня" и детскими домами семейного типа;
(пп. 1.29 статьи 194 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
1.30. исключен;
(пп. 1.30 статьи 194 исключен с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.31. до 1 января 2016 года земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий;
(пп. 1.31 статьи 194 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.32. земельные участки организаций культуры;
(пп. 1.32 статьи 194 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
1.33. земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, - в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, - в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию;
(пп. 1.33 статьи 194 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
1.34. земельные участки в границах свободных экономических зон, предоставленные резидентам свободных экономических зон, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации.
Резиденты свободных экономических зон, зарегистрированные в качестве таковых до 1 января 2012 года, вправе применять льготу, указанную в части первой настоящего подпункта, в период проектирования и строительства объектов, для строительства которых предоставлены земельные участки, но не ранее чем с 1 января 2017 года и не более пяти лет с указанной даты.
(пп. 1.34 статьи 194 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
2. Освобождения от земельного налога, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на земельные участки:
2.1. предоставленные лицам, указанным в подпунктах 1.24 - 1.27 пункта 1 настоящей статьи, если они используются для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства или для установки объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности;
2.2. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.
3. Освобождение от земельного налога предоставляется с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
Статья 195. Налоговая база земельного налога
1. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель.
3. Налоговая база земельного налога определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога, в отношении:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
3.1. земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости;
3.2. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 5 к настоящему Кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
3.3. земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 5 к настоящему Кодексу предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
3.4. доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма земельного налога для каждого из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.
4. Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением согласно приложению 4 к настоящему Кодексу.
5. Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, предусмотренных настоящей главой, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.
6. Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:
6.1. сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;
6.2. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
6.3. исключен;
(пп. 6.3 статьи 195 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
6.4. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;
6.5. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;
6.6. земельных участков:
общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, производственной зоны и рекреационной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40000000, 218000000, 109000000 и 120000000 белорусских рублей за гектар;
жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар.
(пп. 6.6 статьи 195 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
7. Налоговая база земельного налога в отношении земельных участков, указанных в подпункте 6.6 пункта 6 настоящей статьи, определяется для:
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка;
доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере площади земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. При этом налоговая база и сумма земельного налога для каждого из плательщиков определяются соразмерно их долям в праве на земельный участок.
(п. 7 статьи 195 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Статья 196. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения
1. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к настоящему Кодексу.
2. Ставка земельного налога на земельные участки, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливается в размере 5050 белорусских рублей за гектар.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
3. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 3 к настоящему Кодексу.
4. На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
5. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
Для целей настоящей главы земельными участками (частями земельного участка), занятыми объектами сверхнормативного незавершенного строительства, признаются земельные участки (части земельного участка), занятые возводимыми объектами строительства, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией.
(часть вторая п. 5 статьи 196 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
(п. 5 статьи 196 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Статья 197. Ставки земельного налога на земли населенных пунктов
1. Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов:
1.1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40000000, 218000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1200000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40000000, 218000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу;
1.2. для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.
(п. 1 статьи 197 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
2. На земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
3. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
(п. 3 статьи 197 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Статья 198. Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов
1. Ставки земельного налога на земельные участки промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земельные участки садоводческих товариществ и дачных кооперативов:
1.1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, иных объектов, а также для производственной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 40000000, 218000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1200000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 40000000, 218000000 и 109000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу;
1.2. для жилой многоквартирной зоны и жилой усадебной зоны:
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 80000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 320000000 и 80000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.
(п. 1 статьи 198 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
2. Ставки земельного налога на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливаются в размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.
3. Исключен.
(п. 3 статьи 198 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
4. При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства, ставки земельного налога на такие земельные участки устанавливаются согласно приложению 3 к настоящему Кодексу, увеличенные на коэффициент 1,6.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
5. На земельные участки, входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
6. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
(п. 6 статьи 198 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Статья 199. Ставки земельного налога на земли лесного фонда
1. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, предусмотренным статьей 196 настоящего Кодекса.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
2. Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 настоящего Кодекса для производственной зоны.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З)
3. На земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
4. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
(п. 4 статьи 199 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Статья 200. Ставки земельного налога на земли водного фонда
1. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда, а также на земельные участки, предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы, устанавливаются в порядке и размерах, соответствующих ставкам земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, предусмотренным статьей 196 настоящего Кодекса.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
2. Ставки земельного налога на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями) и другими объектами, устанавливаются в порядке, определенном статьями 197 и 198 настоящего Кодекса для производственной зоны.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З)
3. На земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
4. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
(п. 4 статьи 200 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Статья 201. Ставки земельного налога на земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения
1. Ставки земельного налога на земельные участки природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения:
при кадастровой стоимости земельных участков менее 120000000 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 1200000 белорусских рублей за гектар;
при кадастровой стоимости земельных участков 120000000 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к настоящему Кодексу.
(п. 1 статьи 201 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
2. На земельные участки, входящие в состав земель природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.
3. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.
(п. 3 статьи 201 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Статья 201-1. Право местных Советов депутатов по увеличению (уменьшению) ставок земельных налогов
(введена Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.
Статья 202. Налоговый период земельного налога. Порядок исчисления и уплаты, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты земельного налога
1. Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.
2. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
3. Основаниями для исчисления земельного налога являются:
государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;
сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами местных исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним);
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению;
сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства.
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Сведения о наличии земель (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельных участков на 1 января налогового периода) представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля по форме, утвержденной в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в решениях, указанных в пункте 4 настоящей статьи).
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З)
Сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, представляются налоговым органам в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, государственными органами и организациями, осуществляющими учет и (или) регистрацию имущества, в отношении имущества белорусских организаций и граждан Республики Беларусь не позднее 1 марта года, следующего за годом осуществления регистрации имущества, а в отношении имущества иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих, временно или постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, - в течение десяти рабочих дней со дня совершения регистрации имущества.
(часть третья п. 3 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Сведения о предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь, в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем правонарушении.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З)
Сведения о земельных участках (частях земельного участка), на которых расположены объекты сверхнормативного незавершенного строительства (площадь, функциональное использование, целевое назначение, кадастровая стоимость земельных участков (частей земельного участка) на 1 января налогового периода, а также период пользования этими земельными участками (частями земельного участка) представляются землеустроительными службами местных исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков (частей земельного участка) в течение десяти рабочих дней со дня обнаружения таких объектов либо по запросу налоговых органов.
(часть пятая п. 3 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
4. При принятии решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, уполномоченный государственный орган в десятидневный срок со дня принятия такого решения информирует налоговые органы по месту постановки юридического лица, индивидуального предпринимателя на учет и по месту нахождения земельного участка, а в отношении физического лица - налоговые органы по месту нахождения земельного участка о принятом решении, а также о площади, функциональном использовании, целевом назначении и кадастровой стоимости земельных участков в электронном виде, в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь (за исключением случаев, когда такие сведения содержатся в указанных решениях, копии которых направляются в налоговые органы).
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З)
5. Исчисление земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.
Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.
В случае принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, по истечении срока вручения извещения, установленного частью второй настоящего пункта, извещение вручается налоговым органом в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом информации, указанной в пункте 4 настоящей статьи.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
Форма извещения утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма.
Учет врученных физическому лицу извещений ведется в реестре по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
(п. 5 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
6. Земельный налог исчисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
Земельный налог за земельный участок, принятый по наследству, а также за земельный участок, на котором расположено недвижимое имущество, принятое по наследству, исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем открытия наследства.
(часть вторая п. 6 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.
Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.
(часть четвертая п. 6 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
При переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, при утрате организацией статуса плательщика по основанию, установленному частью четвертой подпункта 3.14.1 пункта 3 статьи 286 настоящего Кодекса, земельный налог не исчисляется и не уплачивается с 1-го числа месяца, с которого осуществлен данный переход, утрачен статус. При переходе организаций и индивидуальных предпринимателей с указанных режимов на общий порядок налогообложения, при признании организации плательщиком в связи с несоблюдением условия о размере площади, определенного в части первой подпункта 3.14.1 пункта 3 статьи 286 настоящего Кодекса, исчисление и уплата земельного налога производятся с 1-го числа месяца, с которого осуществлен данный переход, приобретен статус плательщика.
(часть пятая п. 6 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
Исчисление и уплата земельного налога за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, по ставкам, увеличенным на коэффициент 2, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек нормативный срок строительства, установленный проектной документацией, до месяца (включительно), в котором утвержден акт приемки объекта в эксплуатацию.
(часть шестая п. 6 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
7. За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящихся в пользовании нескольких плательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому плательщику пропорционально площади объекта недвижимого имущества, находящейся в пользовании каждого из плательщиков.
За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящихся в общей долевой собственности нескольких плательщиков, земельный налог исчисляется по каждому из этих плательщиков пропорционально их доле в праве собственности на эти объекты недвижимого имущества.
8. При исчислении земельного налога организациями, ведущими лесное хозяйство, из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных физическим лицам по решению районных исполнительных и распорядительных органов.
9. Подлежащая уплате плательщиками-организациями сумма земельного налога уменьшается на сумму земельного налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за прошедший квартал без учета налога на добавленную стоимость.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
10. Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания жилых домов, подлежащие уплате в бюджет организациями застройщиков, организациями, имеющими в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищными кооперативами, жилищно-эксплуатационными, коммунальными организациями (объединениями, предприятиями), товариществами собственников, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в этих домах, за исключением физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
При отсутствии органов управления организаций, указанных в части первой настоящего пункта, либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо, осуществляющее управление общим недвижимым имуществом (далее - уполномоченное лицо).
Исчисление сумм земельного налога производится уполномоченными лицами на основании сведений (площадь, кадастровая стоимость земельного участка, предоставленного плательщику), ежегодно представляемых им налоговыми органами по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Уплата земельного налога уполномоченными лицами производится в сроки, установленные подпунктом 15.1 пункта 15 настоящей статьи, в размере фактически полученных сумм от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Порядок возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности с нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, определяется Министерством жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
Суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для строительства и (или) эксплуатации гаражей, автомобильных стоянок для хранения транспортных средств, подлежащие уплате в бюджет гаражными кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию автомобильных стоянок, возмещаются плательщикам членами гаражных кооперативов или кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, являющимися пользователями либо собственниками гаражей или мест стоянок, за исключением физических лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса.
(п. 10 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
11. Уплата физическими лицами земельного налога за земельные участки, расположенные в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, в садоводческих товариществах и (или) дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм земельного налога гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам и (или) дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм земельного налога и их перечисление в бюджет.
Гаражные кооперативы и кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческие товарищества и (или) дачные кооперативы представляют в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о принятых суммах земельного налога с приложением платежных документов (их копий) о перечислении принятых денежных средств в бюджет в порядке, по форме и в сроки, установленные Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
(п. 11 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
12. В случае сдачи организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, а также капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест бюджетных организаций исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, занимаемым арендаторами (пользователями).
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
Земельный налог исчисляется и уплачивается начиная с 1-го числа месяца сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и заканчивая месяцем, в котором истекает срок аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы в сроки, указанные в части первой пункта 14 настоящей статьи. По сдаваемым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам с (после) 1 января налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем сдачи их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются плательщиками-организациями сведения о сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
Исчисление и уплата земельного налога в соответствии с частью первой настоящего пункта не производятся при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий и сооружений (их частей), машино-мест:
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
бюджетным организациям;
организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
бюджетными организациями и учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Национальным банком Республики Беларусь и его структурными подразделениями;
коллегиями адвокатов;
дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
научным организациям, научно-технологическим паркам, центрам трансфера технологий;
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
организациям культуры.
(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
13. При передаче организацией в аренду земельных участков, освобожденных от земельного налога, исчисление и уплата земельного налога производятся исходя из площади земельных участков, переданной в аренду. Суммы земельного налога исчисляются пропорционально площади, переданной в аренду.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Земельный налог исчисляется и уплачивается с 1-го числа месяца, в котором земельные участки переданы в аренду, включая последнее число месяца, в котором истекает срок аренды этих земельных участков.
(часть вторая п. 13 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы в сроки, указанные в части первой пункта 14 настоящей статьи. По сдаваемым в аренду земельным участкам с (после) 1 января налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются плательщиками-организациями в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их передачи в аренду. Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) в налоговые органы представляются плательщиками-организациями сведения о передаче земельных участков в аренду по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З)
14. Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года. По вновь отведенным земельным участкам или при прекращении права постоянного, временного пользования или права частной собственности на земельный участок (за исключением земельных участков, в отношении которых решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, принято уполномоченным государственным органом или прекращено право пользования земельным участком в декабре текущего года) с (после) 1 января текущего года налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, или прекращено право пользования им.
(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)
С налоговой декларацией (расчетом) по земельному налогу на текущий год плательщики-организации представляют в налоговые органы сведения о физических лицах, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии с подпунктами 1.24 - 1.27 пункта 1 статьи 194 настоящего Кодекса, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)
В отношении земельных участков, по которым в декабре текущего года уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, или прекращено право постоянного, временного пользования или право частной собственности на земельный участок, плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу не позднее 20 февраля года, следующего за годом принятия такого решения или прекращения права пользования таким земельным участком.
(часть третья п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
По земельным участкам, предоставленным садоводческим товариществам с (после) 1 августа, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20 декабря текущего года.
(часть четвертая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
Садоводческие товарищества представляют в налоговый орган сведения о размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы по уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.
Организации, руководствуясь положением пункта 3 статьи 194 настоящего Кодекса, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем утраты права на льготу. Организации, руководствуясь положением части пятой пункта 6 настоящей статьи, налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, с которого имели место переход на особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, переход на общий порядок налогообложения, приобретение либо утрата статуса плательщика земельного налога. Организации, руководствуясь положением части шестой пункта 6 настоящей статьи, соответствующие изменения и (или) дополнения вносят в налоговую декларацию (расчет) по земельному налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имели место обстоятельства, поименованные в части шестой пункта 6 настоящей статьи.
(часть шестая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
В случае ликвидации организации налоговая декларация (расчет) по земельному налогу в соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 настоящего Кодекса не представляется.
(часть седьмая п. 14 статьи 202 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
15. Уплата земельного налога производится:
15.1. организациями (за исключением садоводческих товариществ):
по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год - не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
за земли сельскохозяйственного назначения - по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога, или в сроки, установленные абзацем вторым настоящей части;
за земельные участки, предоставленные плательщикам с (после) 1 января текущего года, а также в случаях, определенных пунктом 3 статьи 194 настоящего Кодекса, частями пятой и шестой пункта 6, пунктами 12 и 13 настоящей статьи, уплата земельного налога производится не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу, а за земельные участки, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре текущего года, - не позднее 22 декабря текущего года.
При этом сумма земельного налога, подлежащая уплате в сроки, установленные абзацем четвертым части первой настоящего подпункта, исчисляется за количество месяцев, оставшихся до окончания квартала, в котором возникло основание для уплаты земельного налога;
15.2. садоводческими товариществами:
ежегодно не позднее 22 августа;
за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, - не позднее 22 декабря;
15.3. физическими лицами - не позднее 15 ноября. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.
(п. 15 статьи 202 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
Статья 203. Включение сумм земельного налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении
1. Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
2. Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей суммы земельного налога учитывают в состав затрат, связанных с их предпринимательской деятельностью.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)
3. По возводимым объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства.
(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)
4. Не вклю
