В качестве уменьшенной суммы – сумма уменьшения, предусмотренная подпунктом 2) пункта 3 статьи 267 и подпунктом 2) пункта 3 статьи 451 настоящего Кодекса

Статья 591. Учет начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений

1. Учет начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании уведомлений:

1) о результатах налоговой проверки;

2) о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки;

3) об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах налоговой проверки и (или) решение вышестоящего органа налоговой службы, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на уведомление (далее в целях настоящей статьи начисленная сумма по уведомлениям, указанным в подпунктах 1) и 3) настоящего пункта, - начисленная сумма).

2. Учет начисленной суммы ведется в лицевом счете с указанием даты завершения налоговой проверки и с учетом сроков для подачи жалобы в порядке, установленном главами 93 и 94 настоящего Кодекса.

При представлении налогоплательщиком указанного в пункте 3 статьи 608 настоящего Кодекса заявления о согласии с уведомлениями о результатах ликвидационной налоговой проверки учет начисленной суммы ведется в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с даты представления такого заявления.

3. В случае подачи жалобы начисленная сумма в лицевом счете отражается по дате и уровням подачи жалобы налогоплательщика (налогового агента), а также с учетом вынесенного решения по результатам рассмотрения жалобы.

4. Начисленная сумма отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с учетом приостановления сроков ее исполнения в период и сроки, предусмотренные для подачи и рассмотрения жалобы. Способы обеспечения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания к такой начисленной сумме не применяются.

5. В случае, если налогоплательщиком (налоговым агентом) по истечении срока для подачи жалобы такая жалоба не подана, в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) проводится учетная запись по восстановлению начисленной суммы, по которой ранее были приостановлены сроки исполнения. При этом учет начисленной суммы ведется с отражением суммы в сальдо расчетов лицевого счета.

Статья 592. Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений

1. Учет уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов и других обязательных платежей в бюджет, перечисленных и возвращенных сумм обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) ведется на основании платежных документов, полученных от уполномоченных государственных органов:

1) по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, пеней, штрафов;

2) по проведенным зачетам, возвратам излишне уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней, штрафов;

3) по проведенным зачетам, возвратам превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога;

4) по проведенным зачетам, возвратам ошибочно уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений;

5) по взысканным суммам налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

2. При изменении срока исполнения налогового обязательства по уплате налога в порядке, установленном статьей 47 настоящего Кодекса, в лицевом счете налогоплательщика сумма налога, по которой изменен срок исполнения налогового обязательства, отражается с учетом графика его исполнения. На период изменения срока уплаты налога к налогоплательщику налоговым органом не применяются способы обеспечения не выполненного в срок налогового обязательства, за исключением начисления пени, и меры принудительного взыскания.

3. Отражение уплаченной суммы налога и (или) другого обязательного платежа в бюджет в иностранной валюте в соответствии с пунктом 9 статьи 31 настоящего Кодекса производится в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) в национальной валюте на основании платежных документов, представленных уполномоченным государственным органом по исполнению бюджета.

Статья 593. Учет пеней, штрафов

1. Сумма пеней, начисленная в размере и порядке, которые установлены статьей 610 настоящего Кодекса, отражается в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) с указанием периода, за который она начислена.

2. Учет штрафов, наложенных за административные правонарушения в области налогообложения, а также за нарушения законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании, ведется на основании постановления о наложении административного взыскания.

3. Начисленные суммы штрафов отражаются в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим налогам и другим обязательным платежам в бюджет, по которым допущены нарушения.

4. Сальдо расчетов пеней, штрафов по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям исчисляется в порядке, установленном уполномоченным органом.

5. Учет начисленных по результатам налоговой проверки пеней, штрафов в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) производится в порядке, установленном статьей 591 настоящего Кодекса.

Статья 594. Проведение сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

1. По требованию налогоплательщика (налогового агента) налоговым органом в течение одного рабочего дня производится сверка расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. По завершении сверки в тот же день, за исключением случаев, установленных настоящей статьей, налогоплательщику выдается акт сверки по форме, утвержденной уполномоченным органом.

2. Акт сверки составляется налоговым органом в двух экземплярах с указанием сведений из лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) и данных налогоплательщика (налогового агента).

3. При отсутствии в акте сверки расхождений по данным налогоплательщика (налогового агента) и налогового органа акт сверки подписывается ответственным за ведение учета должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком (налоговым агентом). Один экземпляр акта сверки вручается налогоплательщику, второй экземпляр остается в налоговом органе.

4. В случае наличия расхождений по данным налогоплательщика (налогового агента) и данным налогового органа указываются дата, суммы и причины расхождений. В течение трех рабочих дней со дня установления расхождений налоговый орган и налогоплательщик (налоговый агент) принимают меры по устранению возникших расхождений с соответствующей корректировкой данных лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в случае необходимости.

5. По завершении устранения возникших расхождений налоговым органом повторно составляется акт сверки и вручается налогоплательщику (налоговому агенту) в порядке, установленном настоящей статьей.

Статья 595. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента)

1. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в следующих случаях:

1) при изменении:

места жительства (пребывания) физического лица;

места нахождения:

индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката;

юридического лица-резидента, его структурных подразделений, а также структурных подразделений юридических лиц-нерезидентов;

юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства;

зависимого агента, который рассматривается как постоянное учреждение нерезидента в соответствии с пунктом 8 5 статьи 191 настоящего Кодекса;

нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 настоящего Кодекса.

Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) в соответствии с настоящим подпунктом производится по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 563 настоящего Кодекса;

2) при реорганизации юридического лица - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров;

2-1) при переходе на порядок уплаты корпоративного подоходного налога и представления декларации по нему юридическим лицом-нерезидентом совокупно по группе постоянных учреждений в Республике Казахстан этого юридического лица-нерезидента через одно из его постоянных учреждений - на основании уведомления, предусмотренного пунктом 1 статьи 200 настоящего Кодекса;

3) при снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица - на основании сведений Национального реестра бизнес идентификационных номеро в.

2. Передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган производится в течение десяти рабочих дней со дня возникновения оснований для передачи лицевого счета, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

3. Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица в налоговый орган по месту регистрационного учета правопреемника (правопреемников) производится:

1) при слиянии, присоединении - на основании передаточного акта;

2) при разделении, выделении - на основании разделительного баланса.

Передача лицевого счета реорганизованного юридического лица при реорганизации юридического лица путем разделения производится после завершения налоговой проверки и отражения результатов налоговой проверки на лицевом счете реорганизованного юридического лица.

4. Передача лицевого счета структурного подразделения юридического лица осуществляется в налоговый орган по месту регистрационного учета юридического лица на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.

5. Лицевой счет передается за период с начала текущего года до даты его закрытия в передающем налоговом органе, а также за предыдущие пять лет.

6. В течение десяти рабочих дней после передачи лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) документы налогоплательщика (налогового агента), связанные с исполнением налогового обязательства, а также обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений, передаются на бумажном носителе в налоговый орган, в который передан лицевой счет.

Статья 596. Прекращение обязательства по уплате штрафа в силу истечения срока давности исполнения постановления

Сумма штрафа по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, а также законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, исполнение которого невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, установленного законодательством Республики Казахстан, подлежит списанию налоговым органом с лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) на основании решения налогового органа.

Статья 597. Закрытие лицевого счета налогоплательщика (налогового агента)

Закрытие лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) производится в следующем порядке:

1) юридического лица, структурного подразделения - при исключении юридического лица из Государственного регистра юридических лиц и снятии с учетной регистрации структурного подразделения.

Закрытие лицевого счета такого налогоплательщика (налогового агента) производится на основании сведений уполномоченного государственного органа; (Пп. 1) ч. 1 ст. 597 изложен в нов. ред. ЗРК от 24.12.2012 г. № 60-V)

Юридического лица, структурного подразделения - при исключении юридического лица из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров и снятии с учетной регистрации структурного подразделения.

Закрытие лицевого счета такого налогоплательщика (налогового агента) производится на основании сведений уполномоченного государственного органа;

2) индивидуального предпринимателя - при снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Закрытие лицевого счета такого индивидуального предпринимателя производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя;

3) частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката - при снятии с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката.

Закрытие лицевого счета частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката производится на основании налогового заявления о снятии с регистрационного учета в качестве частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката;

4) юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента или являющегося налоговым агентом, - по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 564 настоящего Кодекса;

5) физического лица:

при прекращении прав на объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, - на основании сведений уполномоченных государственных органов или налогового заявления о снятии с регистрационного учета объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, с приложением подтверждающих документов;

при выезде из Республики Казахстан на постоянное место жительства - на основании сведений уполномоченного государственного органа в случае отсутствия неисполненных налоговых обязательств;

по причине смерти или объявления его умершим согласно вступившему в силу решению суда - на основании сведений уполномоченных государственных органов.

По окончании текущего года после подведения итогов исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных, возвращенных сумм сальдо расчетов переносится в лицевой счет предстоящего года.

Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (Ст. 598 изложена в нов. ред. ЗРК от 24.12.2012 г. № 60-V)

1. Налогоплательщик (налоговый агент) вправе подать в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговое заявление для получения сведений об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

2. Налоговый орган представляет сведения об отсутствии и (или) наличии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям путем составления и выдачи налогоплательщику (налоговому агенту):

1) справки об отсутствии налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее в целях настоящей статьи - справка об отсутствии задолженности), предназначенной для государственной регистрации ликвидации, прекращения деятельности структурного подразделения и постоянного учреждения юридического лица-нерезидента, реорганизации юридического лица путем разделения, снятия с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица, при выезде налогоплательщика из Республики Казахстан на постоянное место жительства;

2) справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (далее в целях настоящей статьи - справка об отсутствии (наличии) задолженности) - в иных случаях, за исключением установленных подпунктом 1) настоящего пункта.

3. Налоговый орган составляет справку об отсутствии задолженности, справку об отсутствии (наличии) задолженности с учетом данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента), для:

1) юридического лица - по месту нахождения юридического лица;

2) юридического лица, имеющего структурное подразделение, - по месту нахождения юридического лица с учетом сальдо расчетов по лицевому счету его структурного подразделения;

3) структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения структурного подразделения;

4) постоянного учреждения юридического лица-нерезидента - по месту нахождения постоянного учреждения юридического лица-нерезидента;

5) индивидуального предпринимателя - по месту нахождения индивидуального предпринимателя;

6) физического лица - по месту жительства или пребывания, по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

4. Справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности заверяются:

1) при выдаче на бумажном носителе - подписью руководителя, лица, его замещающего, или заместителя руководителя и печатью налогового органа, составившего справку;

2) при передаче в электронном виде - электронной цифровой подписью уполномоченного органа.

При этом справка об отсутствии задолженности, справка об отсутствии (наличии) задолженности, составленные на бумажном носителе, выдаются налоговым органом налогоплательщику под роспись в журнале выдачи документов.

5. Налоговый орган обязан выдать справку об отсутствии задолженности, если иное не предусмотрено настоящей статьей, справку об отсутствии (наличии) задолженности в следующие сроки:

1) не позднее трех рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, не имеющему структурного подразделения, структурному подразделению юридического лица, постоянному учреждению юридического лица-нерезидента, индивидуальному предпринимателю, физическому лицу;

2) не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на получение справки - юридическому лицу, имеющему структурное подразделение.

6. В случае ликвидации или прекращения деятельности налогоплательщика справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в следующие сроки:

1) в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 12 статьи 37 настоящего Кодекса, - юридическому лицу, структурному подразделению и постоянному учреждению юридического лица-нерезидента;

2) в течение трех рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в пункте 6 статьи 38 настоящего Кодекса, - структурному подразделению юридического лица-резидента.

7. В случае реорганизации юридического лица путем разделения справка об отсутствии задолженности выдается налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня представления в налоговый орган документов, указанных в статье 40 настоящего Кодекса.

8. Справка об отсутствии (наличии) задолженности не выдается в случае непредставления налогоплательщиком (налоговым агентом) и (или) его структурными подразделениями налоговой отчетности за налоговый период на дату подачи налогового заявления, за исключением случаев продления срока представления налоговой отчетности.

Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе подать в налоговый орган по месту регистрационного учета налоговое заявление для получения сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

2. Налоговый орган представляет сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям:

1) уполномоченному государственному органу, осуществляющему государственную регистрацию, перерегистрацию и ликвидацию юридических лиц, учетную регистрацию, перерегистрацию, снятие с учетной регистрации структурных подразделений, - на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров;

2) уполномоченному органу по вопросам миграции населения – по запросу такого органа;

Налогоплательщику (налоговому агенту) путем составления и выдачи справки об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (в целях настоящей статьи - справки об отсутствии (наличии) задолженности) - по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента).

Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также справка об отсутствии (наличии) задолженности составляются с учетом данных лицевых счетов, открытых в налоговых органах по месту регистрационного учета налогоплательщика (налогового агента).

4. Налоговый орган составляет справку об отсутствии (наличии) задолженности для:

1) юридического лица - по месту нахождения юридического лица;

2) юридического лица, имеющего структурное подразделение, - по месту нахождения юридического лица с учетом сальдо расчетов по лицевому счету его структурного подразделения;

3) структурного подразделения юридического лица - по месту нахождения структурного подразделения;

4) постоянного учреждения юридического лица-нерезидента – по месту нахождения постоянного учреждения юридического лица- нерезидента;

5) индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката - по месту их нахождения;