Статья 29. Периодичность проведения налоговых проверок

1. Документальные налоговые проверки подразделяются на следующие типы:

- плановые - комплексные документальные налоговые проверки, осуществляемые согласно плану налоговых проверок, утверждаемому уполномоченным государственным органом. План налоговых проверок составляется на основе оценки рисков нарушения налогового законодательства, анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности, сведений уполномоченных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика;

- внеплановые – комплексные документальные налоговые проверки, не предусмотренные в абзаце первом настоящей части.

2. Плановые документальные проверки налогоплательщиков, валовой доход которых (за исключением налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж хлопка-волокна и алюминия первичного) за предшествующий календарный год превышает 15 миллионов сомони, проводятся не чаще одного раза в год.

3. Плановые документальные проверки налогоплательщиков, валовой доход которых за предшествующий календарный год меньше 15 миллионов сомони, проводятся не чаще одного раза в два года.

4. Первая плановая документальная проверка деятельности субъекта малого предпринимательства, уплачивающего налог по упрощенной системе, может быть проведена только по истечении 24 полных календарных месяцев со дня его государственной регистрации.

5. Если указанные в части 4 настоящей статьи субъекты малого предпринимательства до истечения указанного срока включены в перечень безответственных налогоплательщиков, реорганизуются или ликвидируются, их деятельность подлежит внеплановой комплексной документальной проверке.

6. Рейдовые проверки проводятся по решению руководителей налоговых органов по мере необходимости.

7. Документальные налоговые проверки проводятся по оконченным налоговым периодам, за исключением ликвидационных налоговых проверок, связанных с ликвидацией юридического лица, прекращения деятельности постоянного учреждения нерезидента или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя. Если в отношении запланированного для проведения проверки периода была проведена комплексная налоговая проверка налогоплательщика, то в таком случае тематическая проверка этого периода не проводится.

8. Внеплановая комплексная или тематическая проверка проводится:

- при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя-плательщика налога на добавленную стоимость;

- при реорганизации или ликвидации юридического лица, прекращении деятельности иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Таджикистан через филиал или представительство;

- при прекращении действия льгот для юридических лиц, предусмотренных разделом XVII настоящего Кодекса;

- в связи с истечением срока действия контракта на недропользование;

- в целях подтверждения достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к возврату;

- по основаниям, установленным в части 6 статьи 28 настоящего Кодекса;

- завершения инвестиционного проекта.

9. Внеплановые комплексные или тематические проверки могут при необходимости проводиться:

- в случае необходимости проведения встречных проверок;

- на основании решения руководителя уполномоченного государственного органа;

- на основании запросов налоговых служб других государств;

- в отношении лиц, признанных безответственными налогоплательщиками;

- в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, функционирующего на основе свидетельства;

- по обращению самого налогоплательщика.

10. Запрещается проведение налоговыми органами повторных комплексных проверок за уже проверенный налоговый период, за исключением следующих случаев, когда такие проверки проводятся в пределах установленного настоящим Кодексом искового срока:

- на основании письменного заявления самого налогоплательщика;

- по основаниям, предусмотренным частью 6 статьи 28 настоящего Кодекса;

- по решению руководителя уполномоченного государственного органа в соответствии с обоснованными предложениями руководителя соответствующего налогового органа;

- по решению руководителя уполномоченного государственного органа в порядке надзора за деятельностью налогового органа, проводившего документальную налоговую проверку. Такая проверка проводится только в отношении периода, охваченного последней проведенной документальной налоговой проверкой.