Элементы налога

Все элементы налога можно разделить на три группы.

Первая группа. Согласно российскому законодательству налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения:

· налогоплательщик (субъект налогообложения);

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Эти обязательные элементы налога всегда должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства.

Вторая группа включает в себя факультативные элементы, которые не обязательно присутствуют в налоговом законе, но могут быть определены тем или иным законодательным актом по налогу. К ним могут быть отнесены:

· налоговые льготы;

· ответственность за налоговые правонарушения;

· установленная отчётность по налогу и др.

Третья группа включает в себя дополнительные элементы налогов, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны или присутствуют при установлении налогового обязательства. К элементам этой группы относятся:

· предмет налога;

· масштаб налога;

· единица налога;

· источник налога;

· налоговый оклад;

· получатель (адресат) налога.

Система налогообложения должна:

· обеспечить заданный бюджетами уровень налоговых доходов;

· воздействовать посредством регулирующей функции на развитие экономики в целом, объём и структуру производства;

· обеспечить посредством социальной функции перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан и т.п.