Другие участники налоговых отношений

В эту группу входят, прежде всего, государственные социальные внебюджетные фонды. Взносы в эти фонды отнесены к федеральным налогам и сборам, они уплачиваются в составе единого социального налога (ЕСН). Поэтому контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения взносов в государственные внебюджетные фонды возложен на налоговые органы. В целом интересы этих фондов сродни заинтересованности государства в повышении уровня собираемости налогов, и система налогового менеджмента должна быть организована таким образом, чтобы обеспечить мониторинг поступлений по соответствующим каналам социального обеспечения. В данную группу также входят правоохранительные структуры, осуществляющие деятельность в налоговой области.

Задачи этих структур сводятся к следующему:

· предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями;

· обеспечению безопасности сотрудников налоговых инспекций;

· пресечению коррупции в налоговых органах.

Здесь налоговый менеджмент должен обеспечить выполнение всех перечисленных задач, основываясь главным образом на формировании и актуализации специализированных баз данных и современных системах их обработки.

Следовательно, в сфере налогов и налогообложения проявляется круг интересов всех участников, причём их заинтересованности далеко не всегда совпадают как по сути, так и с позиции информационного обеспечения. В этом смысле система налогового менеджмента должна быть построена таким образом, чтобы удовлетворить прямые интересы определённого круга пользователей и обеспечить адекватное информирование всех, кто имеет непосредственное отношение к рассматриваемой проблеме.

Полномочиями налоговых органов также обладает Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения.

Социальное обеспечение по возрасту предоставляется через Пенсионный фонд РФ; обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца и в других, предусмотренных законодательством, случаях – через Фонд социального страхования. Бесплатная медицинская помощь и охрана здоровья финансируются Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

В настоящее время функции налоговой полиции переданы федеральной службе по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями, входящей в состав Министерства внутренних дел (подробно в учебном пособии «Налоги и налогообложение»).

Таким образом, налогообложение – сложная система, цель функционирования которой имеет общегосударственное значение. Эта система взаимодействует с внешней экономической и политической средой, воспринимая её влияние и оказывая на состояние этой среды некоторое регулирующее воздействие. Организация налогового менеджмента должна учитывать ключевую цель, исходящую из интересов государства, она также предполагает формирование возможно более полного набора целей и задач функционирования системы, её отдельных подсистем и элементов. В то же время многоаспектность налогообложения, в частности представление его в виде социально-экономической системы, не даёт возможности построения классического «дерева целей», т.е. нельзя отразить процесс целенаправленного управления налогами в виде строгой иерархии соподчинения.

В свою очередь, регулирующая функция налогообложения подразделяется на три подфункции: стимулирующую – установление льгот и освобождений, направленных на поддержку развития тех или иных отраслей, экономических процессов; дестимулирующую – установление повышенных ставок налогов с целью воспрепятствовать развитию каких-либо экономических процессов; воспроизводственную – установление посредством налоговых механизмов благоприятных и конкурентных условий для определённых сфер деятельности (например, налоговое стимулирование инвестиций). Подробно материал изложен в учебном пособии «Налоги и налогообложение».

Хозяйствующие субъекты обладают правом защищать свои имущественные права любыми, не запрещенными законом способами. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках хозяйствующих субъектов. Зачастую от профессионального решения, связанного с учетом налоговых рисков, зависят возможности роста и развития бизнеса, а иногда и его судьба. Поэтому управление налогообложением (налоговый менеджмент) как вид деятельности все чаще входит в практику хозяйственной жизни.