Участники налоговых отношений

Участниками налоговых отношений являются налоговые органы, налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, сборщики налогов и сборов, финансовые органы и др.

Налоговыми органами являются Федеральная Налоговая Служба (далее ФНС) и её территориальные подразделения. На них возложено проведение единой государственной налоговой политики; осуществление контроля за полнотой и своевременностью внесения в бюджеты разных уровней налогов и налоговых платежей. Кроме того, ФНС является уполномоченным федеральным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. На государственном уровне систему управления налогообложением необходимо организовать таким образом, чтобы, во-первых, достичь запланированного уровня собираемости установленных налогов и сборов в целом по стране и отдельным регионам; во-вторых, основываясь на данных мониторинга и анализа действующей налоговой системы, способствовать развитию предпринимательства, т.е. реализовать регулирующую функцию налогов. Здесь в основу должен быть положен принцип соразмерности, предусматривающий сбалансированность интересов государства и налогоплательщиков.

В качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Юридические лица уплачивают налоги независимо от организационно-правовых форм, налогоплательщиками также являются филиалы и представительства организаций. Физические лица как налогоплательщики имеют разное правовое положение (статус), которое определяется законодательством с целью применения соответствующих ставок, льгот, порядка и срока уплаты, получения налогового кредита. Система управления налогами у хозяйствующих субъектов (и граждан), во-первых, должна быть нацелена на полноту и своевременность расчётов с государством и мониторинг этих расчётов и, во-вторых, обеспечивать снижение налогового бремени за счёт использования законных способов минимизации налогов (налоговое планирование).

Налоговые агенты – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налоговых платежей. Налоговыми агентами являются работодатели по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов, взимаемых с доходов своих работников. В искомом качестве могут выступать предприниматели, использующие наёмный труд, а также кредитные учреждения. Интересы налоговых агентов определяются действующей системой санкционирования, т. е. налоговые агенты прежде всего заинтересованы в том, чтобы не допустить применения к ним финансовых и административных санкций (штраф, пеня, доначисление налогов).

Сборщиками налогов и сборов являются уполномоченные органы (государственные, местного самоуправления) и должностные лица, осуществляющие приём от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечислению их в бюджет. Основное предназначение системы налогового менеджмента в отношении соблюдения интересов этой группы участников заключается в создании и поддержании текущей платёжной дисциплины и обеспечения соответствующего мониторинга.