Показатель (общая формула) | Формула (строки баланса) | |
Отчетность 2008-2011 гг | Отчетность 2012 г | |
Коэффициент текущей ликвидности (оборотные активы/ краткосрочные обязательства) | ||
Коэффициент промежуточной ликвидности (ден.средства + финансовые вложения +дебиторская задолженность)/краткосрочные обязательства | ||
Коэффициент абсолютной ликвидности (ден.средства + финансовые вложения)/ краткосрочные обязательства |
Кроме того, для оценки ликвидности используется коэффициент доли оборотных средств в активах, который определяется отношением оборотных активов организации к общей сумме всех ее активов.
Изменение структуры активов организации в пользу увеличения оборотных средств может свидетельствовать:
- о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
-об отвлечении части оборотных активов на кредитование потребителей товаров, работ, и.услуг организации, дочерних организаций и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
- о сворачивании производственной базы;
- об искажении реальной оценки основных средств вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.
Анализ ликвидности баланса позволяет установить степень реализуемости его актива, то есть превращение имущества в наличные деньги и погашаемость пассива баланса путем оплаты срочных обязательств. Если реализуемые активы дают суммы, достаточные для погашения обязательств, то баланс будет ликвидным, а организация – платежеспособной. И наоборот.
Поскольку на практике платежеспособность организации выражают через ликвидность баланса, то активы и пассивы баланса классифицируют по следующим признакам:
-по степени убывания ликвидности (актив);
-по степени срочности оплаты обязательств (пассив);
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на четыре группы: А1, А2, А3, А4. (см.таблицу 10.3).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты: П1, П2, П3, П4.
Для определения ликвидности баланса следует составить агрегированный баланс, перегруппировав активы и пассивы организации в соответствии с приведенной выше классификацией, после чего необходимо попарно сопоставить итоги полученных групп активов и пассивов (например, путем вычитания из соответствующей группы активов величины соответствующей группы пассивов, в результате чего будет получен платежный излишек или недостаток).