Необходимость составления и функции пробного баланса

Общей особенностью как для нашей, так и для зарубежной бухгалтерской деятельности является непрерывность. На практике баланс не всегда является завершением работы, а начальным этапом в составлении отчетности. Ведение бухгалтерского учета по международным стандартам предполагает формирование пробных балансов пред составлением финансовой отчетности.

Пробный баланс имеет двойную функцию. Во-первых, он служит для сверки равенства дебетовых и кредитовых остатков по всем счетам ГК. Во-вторых, он предназначен для составления финансовой отчетности после внесения поправок.

При составлении пробного баланса выделяют три последовательно выполняемых действия:

1) по каждому счету ГК выводится остаток;

2) счета выписываются по порядку их расположения в ГК. Сальдо каждого счета заносится в графу «Дебет» или в графу «Кредит».

3) сравниваются итоги каждой графы.

Нередко возникает ситуация, когда после составления пробного баланса и подсчета итогов сальдо по ДТ и Кт не равны между собой. Можно выделить основные ошибки:

• неправильно выведен остаток счета;
• при перенесении в пробный баланс допущена ошибка;
• неправильно подсчитаны итоги пробного баланса;
• вместо кредита записан дебет или наоборот.

Некоторые допущенные ошибки можно выявить следующим способами:

1) если сумма вместо графы Дт записана в Кт или наоборот, то разность дебетовых и кредитовых сальдо окажется делимой на 2.

2) если при переносе числа в пробный баланс была допущена перестановка цифр, например, вместо 23 459 записано 23 549, то разность дебетовых и кредитовых сальдо окажется делимой на 9.

Используя эту информацию можно без труда найти допущенную ошибку и исправить ее.

Однако полученное равенство еще не означает, что учет достоверен и факты хозяйственной жизни записаны на соответствующие счета. Так, пробный баланс не позволяет:

А) определить пропуск в записи хозяйственных операций;

Б) найти ошибку в записанной сумме, так как она одновременно записывается и в Дт и в Кт;

Пятый этап учетного цикла – внесение поправок.

Эти действия направлены на обеспечение соблюдения стандартов финансового учета, требующих его ведения в соответствии с принципом начисления. Корректировочные поправки разделяются на группы:

• отсрочки – возникают, когда платежи осуществляются в период до момента отражения дохода или расхода;
• начисления – возникают, когда платежи полностью или частично осуществляются в учетный год после момента отражения доходов или расходов.