Шестой этап учетного цикла - подготовка скорректированного пробного баланса (следует после внесения всех поправок)

Скорректированный пробный баланс – это итог проводки по счетам обычных и корректировочных журнальных записей. Этот баланс используется для сверки равенства дебетов и кредитов после внесения поправок.

Пробный баланс включает сальдо по всем счетам, которые указываются в финансовой отчетности, за исключением нераспределенной прибыли, и составляется с использованием разработочной (трансформационной) таблицы.

По сравнению с нескорректированным пробным балансом скорректированный пробный баланс может включать новые счета и не включать старые, закрытые корректировочными записями.

После регистрации корректировочных проводок в ГРЖ и занесении их в ГК составляется скорректированный пробный баланс, что позволяет легко составить финансовую отчетность.

Для составления разработочной таблицы непосредственно из ГК переносятся названия и сальдо счетов на последний день отчетного месяца, т.е. нескорректированный пробный баланс.

Затем переносятся поправки. Если при этом потребуется открытие нового счета, то его название записывается ниже счетов, содержащихся в пробном балансе. Итоги дебетовых и кредитовых граф должны быть равными. В завершение составляется скорректированный пробный баланс, который выводится путем арифметического сложения сальдо каждого счета пробного баланса с соответствующими суммами поправок.

Начисление предполагает констатацию доходов и расходов, которые уже имели место, но еще не были зарегистрированы и проведены по кассе. Начисление применяется для отражения причитающихся, но не зарегистрированных и не полученных доходов (например, заработанные, но еще не полученные комиссионные). При этом корректировочная проводка затрагивает счет активов (дебетуется) и счет доходов (кредитуется). Начисление также применяется для отражения имевших место, но не зарегистрированных и не понесенных расходов (например, заработная плата работников, за текущий отчетный период, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде). Корректировочная проводка затрагивает счет расходов (дебетуется) и счет пассивов (кредитуется).