Учет нераспределенного дохода (непокрытого убытка)

Учет нераспределенного дохода ведется на счетах подраздела 56 «нераспределенный доход (непокрытый убыток)».

На счет 561 в конце учетного года списывают суммы полученной за год прибыли или убытка. При этом делается проводка:

- в случае получения прибыли:

Дт 571; Кт 561.

- в случае получения убытка:

Дт 561; Кт 571.

Кроме этого по кредиту счета 561 отражаются:

- сумма средств резервного капитала, направляемая на погашение убытка отчетного года (дт 551, 552);

- суммы переоценки по выбывшим ОС, суммы амортизации переоценки (Дт 541, 542, 543);

- суммы разницы при выкупе собственных акций ниже номинальной стоимости (Дт 521);

Бухгалтерские проводки по операциям с уставным капиталом:

№	Содержание операции	Дт	Кт
	Объявление уставного капитала	Неоплач. капитал	Объявленный капитал
	Оплата уставного капитала: - деньгами; - активами;	Денежные счета Счета активов	Неоплач. капитал
	Взнос в уставный капитал	Денежные счета, Счета активов	Неоплач.капитал
	Уменьшение уставного капитала:	(неоплач.капитал)	(объявл.капитал)
	Выкуп собственных акций: а) по номинальной стоимости: б) по цене ниже номинальной: - на покупную стоимость; - на сумму разницы. в) по цене выше номинальной: - на покупную стоимость; - на сумму разницы.	Изъятый капитал Изъятый капитал Изъятый капитал Изъятый капитал Прибыль отч.года	Денежные счета Денежные счета Прибыль отч.года денежные счета изъятый капитал
	Изъятие акций из обращения	Объявленный капитал	Изъятый капитал
	1) Реализация выкупленных акций: - на номинальную стоимость; - на разницу; 2) списание проданных акций.	Прочие дебиторы Прочие дебиторы Расход по реализ.акций	Доход от реализ.акц. Дополн.оплач.капитал Изъятый капитал

В соответствии с Типовым планом счетов Капитал и резервы: учитываются на счетах раздела 5 по МСФО.

Счета раздела 5 «Капитал и резервы» предназначены для
учета капитала и резервов. Капитал - это доля в активах организации, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Раздел 5 «Капитал и резервы» включает следующие подраз­делы:

5000 - «Уставный капитал»;

5100 - «Неоплаченный капитал»;

5200 - «Выкупленные собственные долевые инструменты»;

5300 - «Эмиссионный доход»:

5400 «Резервы»;

5500 -«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

5600 - «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

Подраздел 5000 «Уставный капитал» предназначен для
учета выпущенного капитала, уставного капитала или имуще­ственного (паевого) фонда организаций.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

5010 - «Привилегированные акции», где учитывается суммар­ная номинальная стоимость оплаченных эмитированных приви­легированных акций акционерного общества;

5020 -- «Простые акции», где учитывается суммарная номи­нальная стоимость оплаченных эмитированных простых акций акционерного общества;

5030 - «Вклады и паи», где учитывается стоимость вложений в уставный капитал товарищества.

Подраздел 5100 «Неоплаченный капитал» предназначен
для учета неоплаченного капитала организаций,

5110 - «Неоплаченный капитал», где отражаются операции по оплате эмитированных акций, внесению вкладов (имуще­ственных взносов) в уставный капитал организаций, а также задолженность физических лиц и организаций по оплате эми­тированных акций и задолженность учредителей по внесению вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал орга­низаций.

Подраздел 5200 «Выкупленные собственные долевые инструменты» предназначен для учета выкупленных собственных
долевых инструментов.

5210 -- «Выкупленные собственные долевые инструменты», где отражаются изменения в собственном капитале в результате приобретении собственных долевых инструментов.

Подраздел 5300 «Эмиссионный доход» предназначен для
учета эмиссионного дохода.

5310 - «Эмиссионный доход», где учитывается эмиссионный доход по выпущенным собственным долевым инструментам (разница между стоимостью собственных долевых инструментов и их номинальной стоимостью при реализации).

Подраздел 5400 «Резервы» предназначен для учета резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно требованиям
стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации.

Данный подраздел включает следующие группы счетов:

5410 - «Резервный капитал, установленный учредительными документами», где отражается резервный капитал, установлен­ный в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами;

5420 - «Резерв на переоценку основных средств», где отража­ются операции по переоценке основных средств;

5430 - «Резерв на переоценку нематериальных активов», где отражаются операции по переоценке нематериальных активов;

5440 - «Резерв на переоценку финансовых активов, предна­значенных для продажи», где отражаются операции по переоцен­ке финансовых активов, предназначенных для продажи;

5450 - «Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубеж­ной деятельности», где отражаются курсовые разницы, возник­шие по монетарной статье, которая по существу составляет часть чистых инвестиций организации в зарубежную организацию, и классифицируются в финансовой отчетности организации как собственный капитал вплоть до выбытия чистой инвестиции, по­сле чего признаются как доход или расход;

5460 - «Прочие резервы», где отражаются прочие резервы, не указанные в предыдущих группах.

Подраздел 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» предназначен для учета нераспределен ной прибыли или
непокрытого убытка.

Данный подраздел включает следующие группы счетов;

551.0 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) от­четного года», где отражается прибыль или убыток отчетного года;

5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет», где отражается прибыль или убыток предыду­щих лет.

Подраздел 5600 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)»
предназначен для учета итоговой прибыли (итогового убытка)
организации за отчетный период и включает следующий счет:

5610 - «Итоговая прибыль (итоговый убыток)», где отражается итоговая прибыль (итоговый убыток) организации за отчетный пе­риод, а также обобщается информации по формированию конечно­го финансового результата организации за отчетный период.