В Российской Федерации

Региональными признаются налоги, которые устанавливают­ся Налоговым кодексом РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на тер­риториях соответствующих субъектов РФ (п. 3 ст. 12 НК РФ)1. К основным региональным налогам относятся: налог на имущество предприятий, налог с продаж, единый налог на вмененный доход и налог на игорный бизнес. Рассмотрим их подробнее.

§. 1. Налог на имущество предприятий

Элементы налога на имущество предприятий определены в За­коне РФ «О налоге на имущество предприятий»2. Порядок приме­нения данного/ Закона определяется инструкцией Госналогслуж­бы РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на иму­щество предприятий» от 8 июня 1995 г. № 33, а также инструк­цией Госналогслужбы РФ «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Россий­ской Федерации» от 15 сентября 1995 г. № 38.

Особенностью налога на имущество является двухуровневая система правового регулирования его взимания: общие вопросы порядка его исчисления и уплаты установлены федеральным за­конодательством — Законом РФ «О налоге на имущество пред­приятий», в то время как в компетенции законодательных орга­нов субъектов РФ находятся вопросы определения ставки налога на имущество, предоставления дополнительных льгот (не преду­смотренных федеральным законодательством), а также порядок и сроки уплаты налога.

1 См. постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. по делу
о проверке конституционности положений абзаца второго п. 2 ст. 18 и 20 Закона
РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997.
№ 13. Ст. 1602.

2 ВВС. 1992. № 12. Ст. 599; СЗ РФ. 1999. № 7. Ст. 8879.

§ 1. Налог на имущество предприятий

Плательщиками налога на имущество являются предпри­ятия, учреждения, организации, их структурные подразделения (представительства, филиалы), имеющие отдельный баланс и рас­четный (текущий) счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на терри­тории России.

Объектом налогообложения является имущество предпри­ятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия и представляющее собой совокупность основ­ных фондов, нематериальных активов, производственных запа­сов и затрат. Основные средства, нематериальные активы, мало­ценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по ос­таточной стоимости. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Предельный размер ставки налога не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога в зависимости от вида деятельности предприятия устанавливаются органами го­сударственной власти субъектов РФ.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года, исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется за вычетом ранее уплаченных плате­жей, а в конце года производится перерасчет суммы налога за год.

Отдельным категориям плательщиков предоставлена льгота в виде полного освобождения от налога на имущество предприятий: налогом не облагается имущество бюджетных учреждений и орга­низаций, органов государственной власти и управления, колле­гий адвокатов, нотариальных палат, религиозных объединений и организаций, фермерских хозяйств и других многочисленных ка­тегорий лиц. ЦБ РФ и его учреждения также не являются пла­тельщиками данного налога.

Для целей налогообложения стоимость имущества предпри­ятия уменьшается на стоимость объектов жилищно-коммуналь­ной и социально-культурной сферы, полностью или частично на­ходящихся на балансе налогоплательщика, и т.д. Для получения льгот по освобождаемым от налога объектам налогоплательщики обязаны обеспечить раздельный учет соответствующего имуще­ства.

410 Глава 18. Основные региональные налоги в Российской Федерации