2015-07-21
305
В настоящее время налоги являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями. Они выражают общие свойства, присущие другим финансовым категориям и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий.
Налоги имеют такие функции, как: фискальная, регулирующая, стимулирующая распределительная, воспроизводственная и контролирующая.
Под классификациями налогов понимаются их группировки, обусловленные определенными целями и задачами. Поскольку цели и задачи законодателей, налоговых органов, налогоплательщиков различаются между собой, существует множество различных видов и типов классификаций налогов.
Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах — основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Принципы, актуальные и в настоящее время: принцип справедливости, принцип определенности, принцип удобности, принцип экономии.
Чем больше налоговая ставка, тем меньше с определенного момента налоговые поступления в государственный бюджет. И более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, принятию деловых рисков.
Налоговая система государства - это совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Важнейшая функция государства состоит в создании экономической системы, стимулирующей инновационно-производственные процессы в предпринимательских структурах.
Налоговая система Республики Беларусь начала работать в условиях экономического кризиса, свертывания производства на крупных предприятиях, которые традиционно обеспечивали основной объем поступлений в бюджет. При этом основная задача налоговой системы было формирование бюджета, обеспечивающего финансирование всех государственных расходов и регулирование макроэкономического равновесия путем сдерживания бюджетного дефицита.
В настоящее время систему налогов, сборов, пошлин, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, а также основные принципы налогообложения, устанавливает Налоговый кодекс Республики Беларусь. Также он регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
Список литературы:
1. Базылев, Н. И. Макроэкономика / Н. И. Базылев. Минск: Соврем. шк., 2007. С. 96–105.
2. Курс экономической теории: учебник /М.И. Чепурин [и др.]; под ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселевой. 5-е изд. АСА, 2006. С. 521–527.
3. Лемешевский, И.М. Макроэкономика. (Экономическая теория. Ч. 3): учеб. пособие для студентов экономических специальностей вузов / И.М. Лемешевский. Минск: ООО «ФУАинформ», 2004. С. 344–358.
4. Макроэкономика: социально–ориентированный подход: учебник для студентов экон. специальностей учреждений, обеспечивающих получение высшего образования. / Э.А. Лутохина [и др.]; под ред. Э.А. Лутохиной. Минск: ИВЦ Минфина, 2005. С. 170–172.
5. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций / Н.В.Миляков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 304 с.
6. Ханкевич Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь - Мн.: метод.-изд. центр Республиканского ин-та высшей школы БГУ, 1999. – 184.
7. Экономическая теория: учебник для вузов /А.И. Добрынин [и др.]; под ред. А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича Санкт – Петербург: «Питер», 1999. С. 406–411.
8. Экономическая теория: учеб. пособие / И.В.Новикова, Г.А.Примаченок, В.А.Воробьев [и др.]; под ред. И.В.Новиковой. Минск: БГЭУ, 2006. С.424-428.
9. Экономика: учебник. /А.С. Булатов [и др.]; под ред. А.С. Булатова. М., 2005. С. 590–601.
Приложение 1
Часть I.
Расчет суммы НДС*
при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
тип декларации:
ежемесячная
ежеквартальная
| года |
за
(номер месяца**)
| Показатели | Сумма | Ставка НДС | Сумма НДС |
| Раздел I. НАЛОГОВАЯ БАЗА | |||
| I. По операциям, облагаемым по ставке | 13381624,453 | 20/120 | 2 230 270,742 |
| 2. По операциям, облагаемым по ставке | 0,000 | 18/118 | 0,000 |
| 3. По операциям, облагаемым по ставке | 0,000 | 10/110 | 0,000 |
| 4. По операциям, облагаемым по ставке | 0,000 | 16,67% | 0,000 |
| 5. По операциям, облагаемым по ставке | 0,000 | 9,09 % | 0,000 |
| 6. По операциям, облагаемым по ставке | 19744186,849 | 0% | X |
| 7. По операциям по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС), вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме | 0,000 | X | X |
| 8. По операциям, освобождаемым от НДС | 0,000 | X | X |
| 9. По операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь | 0,000 | х | X -^- |
| 10. По операциям по реализации товаров по розничным ценам | 0,000 | X | 0,000 |
| 11. Суммы налога, излишне предъявленные покупателям | X | X | 0,000 |
| 12. Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода | X | X | 0,000 |
| 13. Налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении объектов** у иностранных организаций | 6 250,629 | х | 1 250,126 |
| 1 4. ИТОГО по разделу I | 33 132061,931 | X | 2231 520,868 |
| 14а. Сумма НДС по объектам, обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС | X | X | 0,000 |
| 146. Сумма НДС по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит | X | X | 0,000 |
| 14в. Сумма НДС по остальным объектам | X | X | 2231520,868 |
месяц (квартал)
(четыре цифры года
| Раздел II. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | |||
| 15. Налоговые вычеты - всего (стр. 15а + стр. 156 + стр. 15в) | X | X | 1 533 132,390 |
| 15а. Налоговые вычеты по объектам, обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС | X | •у | 0,000 |
| 156. Налоговые вычеты по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит | X | X | 0,000 |
| 15в. Налоговые вычеты по остальным объектам | X | X | 1 533 132,390 |
| Раздел III. СУММА НАЛОГА | |||
| 16. Сумма НДС нарастающим итогом — всего (стр. 16а + стр. 166 + стр. 16в) | X | X | 698 388,478 |
| 16а. Сумма НДС нарастающим итогом, остающаяся в распоряжении (подлежащая уменьшению) (стр. 14а-стр. 15а) | X | X | 0,000 |
| 166. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату), по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит (стр. 146 -стр. 156) | X | X | 0,000 |
| 16в. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) (стр. 14в -стр. 15в) | X | X | 698 388,478 |
| 17. Сумма НДС за отчетный период -всего (стр. 17а + стр. 176 + стр. 17в) | X | X | 110222,737 |
| 1 7а. Сумма НДС за отчетный период, остающаяся в распоряжении (подлежащая уменьшению) (стр. 16а - стр. 16а предыдущей налоговой декларации (расчёта)) | X | X | 0,000 |
| ] 76. Сумма НДС за отчетный период, подлежащая уплате (возврату), по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит (стр. 166 - стр. 166 предыдущей налоговой декларации (расчёта)) | X | X | 0,000 |
| 17в. Сумма НДС за отчетный период к уплате (возврату) по остальным объектам (стр. 16в - стр. 16в предыдущей налоговой декларации (расчёта)) | X | ;Х | 110222,737 |
| 18. Сумма НДС к уплате (возврату) за отчетный период - всего (стр. 1 76 + стр. 17в) | X | X | 110222,737 |
| 18.1. в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки | X | ЕХ | 0,000 |
| 2. 1. в том числе, по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам |
| 3. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемые по ставке ноль (0) процентов |
| 4. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров, облагаемые по ставке 10 процентов |
| 5. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на оборот по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС) |
| 6. Принятые к вычету в полном объеме равными долями (по 1/12 или по 1/4) суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам |
| 7. Не облагаемый НДС оборот по реализации товаров с мест хранения, с выст^вок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза, вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме |
| 8. Облагаемый по ставке ноль (0) процентов оборот по реализации товаров на| территорию государств - членов таможенного союза, в том числе: |
| 8. 1. вывезенных на территорию Российской Федерации | |
| 8.2. вывезенных на территорию Республики Казахстан |
| 9. Освобождаемый от НДС и (или) облагаемый по ставкам 20, 18, 10 процентов оборот по реализации товаров на территорию государств - членов таможенного союза, в том числе: |
| 9. 1. вывезенных на территорию Российской Федерации |
| 9.2. вывезенных на территорию Республики Казахстан |
Приложение 2
Приложение 1
к форме налоговой декларации
(расчета) по налогу на добавленную
стоимость
СПРАВКА о размере и составе использованных льгот по НДС
(тыс.руб.)
| № | Содержание льготы с | Код | Код льготы | Размер льготируемой | Сумма налога, не | |
| п/п | указанием подпункта, | государства* | (заполняете | налоговой базы | поступившая в бюджет в | |
| пункта, статьи, даты | я | связи с использованием | ||||
| принятия, номера и вида | инспекцией | льготы | ||||
| правового акта, которым | МНС) | |||||
| она установлена | ||||||
Приложение 3
Реестр номеров электронных таможенных деклараций на товары, вывезенные за пределы
Республики Беларусь*
| Реквизиты электронных таможенных деклараций | Разрешение на убытие товаров | Сумма оборота, (тыс. руб.) | |||
| дата | номер | код таможенной процедуры | дата | номер | |
| Итого | 0,000 |
Приложение 4
