Расчеты по налогам и сборам

Наименование показателя	Дебет счета 68 (стр. 250)		Кредит счета 68 (стр. 633)
Сальдо на начало года		X
	Причитается по расчету	Израсходова но	Перечислено
Налог на недвижимость
Налог на прибыль	1 855		1 855
Налог на добавленную стоимость		1 533
Акцизы
Земельный налог
Экологический налог
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Подоходный налог с физических лиц
Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
Прочие налоги и сборы - всего,			: 0
в том числе:
- налог на недвижимость по НЗС
- отчисление 50% доходов, полученных от сдачи имущества в аренду
- налог на доходы иностранных организаций
- другие налоги и сборы
Денежные средства, перечисленные от проведения субботников
Экономические санкции
Инновационный фонд
Фонд национального развития
Итого
	Дебет счета 68 (стр. 250)		Кредит счета 68 (стр. 633)
Сальдо на конец отчетного периода		X

К налогам и другим обязательным платежам, включаемым в затраты по производству и реализации продукции, относятся:

- отчисления в Фонд социальной защиты населения;

- страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- взносы на профессиональное пенсионное страхование;

- земельный налог;

- экологический налог;

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

- отчисления в инновационный фонд.

Отчисления в Фонд социальной защиты населения

Основным документом, регламентирующим порядок расчета и уплаты данных отчислений, является Закон Республики Беларусь от 29 февраля 1996 N 138-XIII "Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь".

Плательщиками данных взносов являются работодатели, работающие граждане, а также физические лица, самостоятельно уплачивающие данные взносы (например, индивидуальные предприниматели).

Взносы состоят из двух частей:

- пенсионное страхование (на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца);

- социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет т.п.).

Ставка взносов составляет:

- для работодателей – 34 % (28 % на пенсионное страхование, 6 % – на социальное);

- для работающих граждан – 1 %.

Источником выплаты взносов для работодателей являются затраты по производству и реализации продукции (либо иной источник, за счет которого производились начисления в пользу работников), для работающих граждан – начисленная заработная плата.

Взносы на профессиональное пенсионное страхование

Данный вид страхования введен Законом Республики Беларусь от 5 января 2008 № 322-З "О профессиональном пенсионном страховании" в целях обеспечения правовых, экономических и организационных основ обязательного государственного пенсионного страхования работников, занятых в особых условиях труда и отдельными видами профессиональной деятельности. Закон вступил в силу с 1 января 2009 года. Страховщиком по профессиональному пенсионному страхованию является Фонд социальной защиты населения.

Плательщиком взносов является страхователь, т.е. работодатель из числа юридических лиц (включая юридические лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительств, филиалов, предоставляющий работу в особых условиях труда по трудовым договорам.

Страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – взносы в Белгосстрах)

Данный вид обязательного страхования был введен в Республике Беларусь с 1 января 2004 года в целях усиления социальной защиты граждан, потерпевших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, возмещения причиненного их жизни или здоровью вреда, обеспечения мер по предупреждению и сокращению таких несчастных случаев. В качестве страховщика, т.е. организации, осуществляющей страховую деятельность, был избран Белгосстрах.

Порядок расчета и уплаты взносов в Белгосстрах установлен Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 № 530 "О страховой деятельности".

Плательщиками взносов являются страхователи, т.е. организации, их обособленные подразделения, а также физические лица, которые предоставляют работу гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам, лицам без гражданства.

Земельный налог

Порядок расчета и уплаты земельного налога определен главой 18 Налогового кодекса.

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которым земельные участки предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность. На Белорусской железной дороге плательщиками земельного налога по земельным участкам, выделенным структурным подразделениям, являются отделения дороги.

Экологический налог

Порядок расчета и уплаты экологического налога определен главой 19 Налогового кодекса.

Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели, плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов – собственники отходов производства. Бюджетные организации не являются плательщиками экологического налога.

Объектами налогообложения признаются:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

- хранение, захоронение отходов производства;

- производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений;

- производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы вредных выбросов, сбросов, отходов, производств товаров, являющихся объектами налога.

Ставки экологического налога указаны в приложениях 6–9 к Налоговому кодексу. К ставкам налога применяются следующие коэффициенты:

- за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива для получения тепловой или электрической энергии, – 0,5;

- за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, – 0,27 (этот коэффициент не применяется к ставкам налога при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства);

- за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата – 0,9;

- за сброс сточных вод в окружающую среду при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств – 1,5;

- за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) – 0,006;

Источником уплаты экологического налога являются затраты по производству и реализации продукции. Налог, исчисленный с коэффициентом 15, уплачивается за счет чистой прибыли организации.

Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов

Порядок расчета и уплаты данного налога установлен главой 20 Налогового кодекса.

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов являются организации и индивидуальные предприниматели. Бюджетные организации плательщиками данного налога не являются.

Отчисления в инновационный фонд

Порядок формирования и использования средств инновационного фонда определен в Указе Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2009 № 596 "О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов" (далее – Указ № 596).

Плательщиками отчислений в инновационные фонды (распорядителями средств) являются республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Белорусский республиканский союз потребительских обществ, Национальная академия наук, областные и Минский городской исполнительные комитеты. Бюджетные организации не являются плательщиками отчислений за исключением организаций Министерства образования в части осуществления ими деятельности, приносящей доходы.

За счет прибыли организации уплачиваются следующие налоги:

- на прибыль;

- на недвижимость.

Налог на прибыль

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль определен в главе 14 Налогового кодекса.

Плательщиками налога на прибыль являются организации.

Объектом налогообложения признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется как положительная разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемыми при налогообложении. Прибыль от реализации основных средств и нематериальных активов определяется как положительная разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.

Налог на недвижимость

Порядок расчета и уплаты налога на недвижимость определен в главе 17 Налогового кодекса.

Плательщиками налога на недвижимость являются организации и физические лица. По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у белорусских организаций плательщиком признается организация, у которой эти объекты находятся на балансе, у физических лиц либо у иностранных организаций – плательщиком признается организация-арендатор. Бюджетные организации не являются плательщиками налога, за исключением случаев сдачи этими организациями зданий и сооружений в аренду.

К налогам, уплачиваемым из выручки (косвенные налоги), относятся:

- акцизы;

- налог на добавленную стоимость.

Акцизы

Порядок расчета и уплаты акцизов регламентирован главой 13 Налогового кодекса.

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица (при ввозе этими лицами товаров на таможенную территорию Республики Беларусь). При ввозе (реализации ввезенных) подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь по договорам поручения (комиссии) плательщиками являются организации, ввозящие (реализующие) эти товары. При производстве подакцизных товаров плательщиком является производитель.

Налог на добавленную стоимость

Порядок расчета и уплаты налога на добавленную стоимость (далее – НДС) определен главой 12 Налогового кодекса. Кроме того, порядок налогообложения в отношениях с Российской Федерацией регулируется:

- Соглашением между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг", подписанным в Астане 15 сентября 2004 года;

- Протоколом между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг", подписанным в Минске 23 марта 2007 года.

Плательщиками НДС являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели при условии, что их выручка за три предшествующих месяца превысила в сумме 40000 евро. Индивидуальные предприниматели по собственному желанию независимо от размера выручки могут уплачивать НДС в порядке и на условиях, установленных для организаций;

- физические лица, на которых возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.