Тема 3: Правове регулювання фінансового контролю в Україні

1. Поняття та зміст фінансового контролю

2. Класифікація фінансового контролю

3. Контрольні повноваження органів державної фінансової інспекції

4. Податковий контроль

5. Аудиторський контроль як незалежна форма фінансового контролю в Україні

1.

Фінансовий контроль – це діяльність державних органів і не державних організацій наділених відповідними повноваженнями, яка спрямована на забезпечення законності, фінансової дисципліни, раціональності в процесі фінансової діяльності держави та органів місцевого самоврядування.

Принципи фінансового контролю:

1. Законність, незалежність, об’єктивність, компетентність, оперативність, доказовість, гласність, дотримання професійної етики. (ст. 1 Лімської декларації керівних принципів контролю)

Механізм фінансового контролю:

1. Суб’єкти – державні установи, органи, організації, органи МС

a. Контролюючі суб’єкти (органи загальної компетенції: ВРУ, ПУ, РНБОУ, КМУ, МФ, Фонд держмайна, антимонопольний комітет)Органи спеціальної компетенції: Рахункова палата, Державна податкова інспекція, аудиторська палата, державний комітет фінансового моніторингу

b. Підконтрольні суб’єкти – будь-які органи державної влади та управління, суб’єкти господарювання, фізичні особи, тощо (всі)

2. Об’єкт – це фінансова та пов’язана з нею господарська діяльність підконтрольних суб’єктів, стан їх внутрішнього контролю на яку спрямовуються дії контролюючих суб’єктів, публічні та місцеві фінанси, державне чи комунальне майно.

3. Предмет – первісна документація, фінансова звітність, податкові розрахунки

4. Методи: - аналіз, облік, обстеження, перевірка, ревізія, інспектування.

5. Принципи.

2.

Класифікація Фінансового контролю

1. Залежно від суб’єктів контролю

a. Загальнодержавний фінансовий контроль (парламентський, президентський, контроль рахункової палати, адміністративний)

b. Відомчий – здійснюють конкретні контрольно-ревізійні управління міністерств, відомств та інших органів державного управління, який спрямований на забезпечення законності, фінансової дисципліни,як підконтрольними установами, так і в середині такого відомства.

c. Внутрігосподарчий – проводять економічні служби підприємств, установ. Організацій, бухгалтерія, характеризується такий вид контролю повсякденним, систематичним характером.

d. Муніципальний – полягає в організації та здійснення контролю за формуванням, розподілом і використанням коштів місцевого бюджету.

e. Недержавний фінансовий контроль: аудиторський та суспільний.

2. Залежно від характеру взаємовідносин між контролюючими суб’єктами та підконтрольними

a. Внутрішній – самоконтроль організацій за власною фінансовою діяльністю

b. Зовнішній

3. За часом проведення:

a. Попередній – здійснюється на етапі розгляду і прийняття рішень з фінансових питань.

b. Поточний – це контроль, який здійснюється під час фінансово-господарських операцій.

c. Наступний – здійснюється за результатами фінансово-господарських операцій, характеризується поглибленим характером.

4. Залежно від підстав проведення

a. Обов’язковий – це контроль, який випливає з закону

b. Ініціативний

5. За сферою фінансової діяльності

a. Бюджетний

b. Податковий

c. Валютний

d. Банківський

e. Страховий

6. Залежно від місця здійснення

a. Виїзний – який проводиться за місцем розташування підконтрольного суб’єкта чи його об’єкта власності

b. Невиїзний, каморальний – проводиться за місцем знаходження контролюючого суб’єкта

7. Залежно від джерела інформації

a. Фактичний – полягає у дослідженні реального стану об’єкта, обстеження територій, проведенні інвентаризації, контрольної закупки, контрольного вимірювання

b. Документальний – проводиться на підставі і аналізі дослідження саме первічної документації, фінансової звітності. (гл.8 Податкового кодексу ст. 86 примерно)

Д\З на проти кожного виду нормативний акт і статтю який передбачає його проведення.

3.

Державний фінансовий контроль державною фінансовою інспекцію реалізується через проведення:

1. Перевірка державних закупівель (полягає у документальному та фактичному аналізі дотримання законодавства підконтрольними суб’єктами у сфері державних закупівель. Проводиться шляхом виїзних перевірок, державного фінансового аудиту та інспектування.

2. Державний фінансовий аудит – полягає у перевірці та аналізі фактичного стану справ, щодо законного та ефективного використання державних чи комунальних коштів, майна, правильності ведення бухгалтерського обліку, достовірності фінансової звітності (не носить фіскального характеру, основна мета консультативна, дорадча). Види:

a. Фінансово-господарський аудит (аудит бюджетних установ) – спрямований на запобігання фінансовим порушенням та забезпечення достовірності фінансової звітності. Постанова КМУ від 21.12.2004 № 1777.

3.