Налоговые льготы – факультативный элемент налогообложения

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

1. Налоговая льгота предоставляется категории налогоплательщиков, она не может предоставляться индивидуально (исключение – Иван Сусанин и все его потомки освобождались от всех податей);

2. Налоговая льготы, коль это элемент налогообложения, закреплена в законе или ином НПА представительного органа власти, т.е. льгота не может быть предоставлена по решению каких-либо органов;

3. Налоговую льготу следует отличать от некоторых преимуществ, которые может получить любое конкретное лицо (отсрочка уплаты налога, например).

В действующих условиях мы должны толковать налоговые льготы не только по правилам НК, но и по правилам ВТО. Любая дискриминационная или индивидуальная льгота может быть признана государственной субсидией.

Предмет налогового права

В соответствии со ст.2 НК РФ налоговое право регулирует 5 групп отношений:

1. Отношения по установлению и ведению налогов и сборов;

2. Отношения по взиманию налогов и сборов;

3. По осуществлению налогового контроля;

4. По привлечению к налоговой ответственности;

5. По обжалованию действий и решений налоговых органов и их ДЛ.

Взимание налогов – не только принудительное взыскание, но и добровольная уплата, отношения по обеспечению уплаты и т.п.

ФНС – единая система налоговых органов, наделенная полномочиями по осуществлению налогового контроля.

Налоговая ответственность установлена главами 15, 16, 18 НК РФ.