Элементы налогообложения

Понятие элементов налогообложения введено статьей 17 НК РФ.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. порядок исчисления налога;

6. порядок и сроки уплаты налога.

Значение элементов налогообложения:

1. Организация нормативного массива и его систематизация;

2. Важность применения налоговой конструкции в законодательстве на стадии его толкования, т.е. для точного системного толкования закона;

3. Обеспечивает реализацию конституционно значимого принципа определенности налогообложения;

Объект налогообложения

Исходя из общего смысла статьи 38 НК, под объектом налогообложения понимается определенное материальное благо, в связи с наличием или возможностью получения которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

Ключевые характеристики объекта налогообложения:

1. Исчисляемость – объект должен обладать такими характеристиками, чтобы его можно было исчислить в соответствии с установленными критериями;

2. Объект должен базироваться на экономической оценке критериев, т.е. не допускается введение в его характеристики иных положений, которые бы влияли на степень платежеспособности плательщика налога;

3. Каждый налог должен иметь собственный специфический объект налогообложения.

Налоговая база

Это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения в её конкретном выражении.

В науке различается понятие объекта и предмета налогообложения, однако законодатель такого разграничения не вводил.

Под предметом налогообложения принято понимать нечто потенциально способное быть объектом налогообложения.

Объект же налогообложения – это собственно благо, в связи с наличием которого законодательство связывает наступление обязанности по уплате налога.

Налоговая ставка

Это величина начислений на единицу налогообложения.

Смотри прогрессивные и регрессивные налоги.