Товары – это покупные изделия, предназначенные для дальнейшей продажи.
Учет товаров ведут на активном счете 41 «товары» (сальдо отражается во II разделе Актива Баланса по покупной себестоимости).
Учет товаров согласно учетной политике предприятия можно вести по покупной стоимости или по продажной стоимости.
Если учет ведут по покупной стоимости, то их приобретение отражают следующим образом:
1. оприходование товаров, поступивших от поставщика (по стоимости поставщика с учетом НДС. Сумма НДС при оприходовании товара не выделяется; соответственно предприятие по этим суммам не имеет налоговый вычет) Д41К60
2. Расчеты с поставщиком согласно счета-фактуры Д60К51
Если учет по продажной стоимости, то их поступление отражается следующим образом:
1. Д41К60 – покупная стоимость с учетом НДС
2. Д60К51 –расчеты с поставщиками по покупной стоимости с НДС
3. Д41К42 – отражение наценки на товар, используемой при реализации товара, т.е. доведение покупной стоимости до продажной стоимости.
|
|
Учет реализации товаров ведут на активно-пассивном счете 90. По дебету отражают стоимость реализуемого товара:
1. Д90К41 (учет по покупной стоимости) или Д90К41 и Д90К42 – красное сторно (учет по продажной стоимости)
2. Д90К68ндс – выделение НДС (для выделения НДС из выручки за реализованный товар необходимо правильно определить налоговую базу. Налоговой базой является разница между продажной и покупной стоимостью товара, т.е. наценка, включающая в себя сумму НДС. Если ставка НДС 18%, то используют расчетную ставку, которая составляет 15,25% (18%*100%/118%). Если ставка НДС 10% - расчетная ставка 9,9% (10%*100%/110%). Сумма НДС в этом случае отражается следующим образом: Наценка*Расчетную ставку/100%).
3. Д50,51,52К90 – отражение выручки за реализованные товары (продажная стоимость с учетом НДС)
4. Т.к. счет не имеет сальдо, в конце месяца определяем финансовый результат от каждой реализации – сравниваем обороты по дебету и обороты по кредиту счета 90:
- если ОбД<ОбК, прибыль Д90К99
- если ОбД>ОбК, убыток Д99К90.
Предприятие обязано проводить инвентаризацию товара. Если в ходе инвентаризации обнаружены излишки, то они должны быть оприходованы Д41К90. Если обнаружена недостача, то ее отражают следующим образом:
а) списание всей суммы недостачи Д94К41
б) списание недостачи в пределах норм естественной убыли Д44К94
в) списание недостачи на виновное лицо Д73К94
- взнос наличными Д50К73
- взнос через удержание из зарплаты Д70К73
г) списание недостачи на убытки при отсутствии виновного лица Д44,99К94
Задача
От поставщика поступил товар на 472 000р., НДС в сумме 18% оплата с расчетного счета. Весь товар был реализован с наценкой 20% за безналичный расчет. Отразить хозяйственные операции если учет товаров ведут: 1. По покупной стоимости. 2. По продажной стоимости.
|
|
1. Д41К60 472 000
Д | К | ||
Д60К51 472 000
Д90К41 472 000
Д51К90 566 400 (472000+20%*472000)
Д90К68ндс 14 396 (566400-472000)*15,25%
Д90К99 80004
2. Д41К60 472 000
Д60К51 472 000
Д41К42 94 400
Д90К41 566 400
Д90К42 94 400 красным цветом
Д51К90 566 400
Д90К68ндс 14 396
Д90К99 80 004
Задача
В ходе инвентаризации товара обнаружены излишки на 1300р. и недостача на 2100р. (в пределах норм естественной убыли 420р., остальное на виновное лицо Взнос наличными 500р., остальное из зарплаты). Отразить хозяйственные операции.
Д41К99 1300
Д94К41 2100
Д44К94 420
Д73К94 1680
Д50К73 500
Д70К73 1180
Задача
Предприятие не является плательщиком НДС и в связи с этим не имеет права на налоговые вычеты, следовательно все приобретенные материальные ценности (сырье, материалы, основные средства, НМА) приходуются по сумме с учетом НДС.
Предприятие за безналичный расчет приобрело у поставщика:
- ОС на 236 000р. НДС в сумме 18%
- сырье 177 000р. НДС в сумме 18%
В этом же месяце реализованы:
- ОС с первоначальной стоимостью 82 000р., начислен износ 59 000р. за безналичный расчет 29 500р. НДС в сумме 18%.
- сырье – 20% поступившего с наценкой 10% за безналичный расчет.
Отразить ХО.
Д08К60 236 000 - поступление ОС
Д60К51 236 000 - оплата ОС
Д10К60 177 000 - поступление сырья
Д60К51 177 000 - оплата сырья
Д02К01 59 000 - списание суммы начисленной амортизации
Д91К01 23 000 - (82т.-59т.) списание суммы остаточной стоимости
Д51К91 29 500
Д91К68ндс 991 - (129,5т.-23т.)*15,25%
Д90К99 5 509
Д99К10 35 400 - (177 000*20%)
Д51К91 38 940 - (35400*10%/100%)
Д91К68ндс 540 - ((38940-35400)*15,25%)
Д91К99 3000