XVII Акцизы

Акциз – федеральный косвенный налог.

Налогоплательщиком являются лица, выпускающие и реализующие подакцизные товары.

Подакцизными товарами являются: алкогольная продукция, прочая спиртосодержащая продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, минеральное сырье, бензин, ДТ.

Обязательной маркировке марками акцизных сборов подлежат алкогольная и табачная продукция (стоимость приобретенных марок акцизного сбора является суммой авансовых платежей по акцизам, но только в той их стоимости, которая приходится на марки, наклеенные на реализованную продукцию).

Существуют следующие виды ставок акциза:

1) твердые/специфические ставки

2) адвалурные/процентные ставки

3) смешанные ставки

1 вид ставок используется в основном по алкогольной, спиртосодержащей, табачной продукции, по ГСМ.

2 вид – по ювелирным изделиям, газ.

3 вид – на отдельные виды табачных изделий (на более низкие сорта).

Например, 1. Ставка твердая специфическая – на 1000шт. сигарет ставка акциза составляет 140р.; 2. Процентная – по ювелирным изделиям 5% от отпускной цены, включающей в себя себестоимость и наценку; 3. Смешанная – на 1000шт. сигарет ставка 50р. + 5% с отпускной цены, включающей в себя себестоимость и наценку.

Предприятие, выпускающее и реализующее подакцизную продукцию, облагаемую по различным ставкам должно вести раздельный учет по каждому виду такой продукции.

Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы т налоговой ставки.

Предприятия имеют право на налоговые вычеты по акцизам, если приобретаемое ими сырье облагается акцизным сбором и в дальнейшем используется для выпуска подакцизной продукции Д68акцизК60.

Если предприятие использует подакцизное сырье для выпуска продукции не облагаемой акцизными сборами (например, спирт для приготовления лекарственных средств), то в этом случае предприятие не имеет право на налоговый вычет по акцизам и сумма акциза при оприходовании сырья включается в стоимость этого сырья (т.о. данная сумма акциза попадает на себестоимость).

Сумма акциза выделяется из выручки реализованной подакцизной продукции следующим образом: Д90К68акциз.

Порядок отражения реализованной подакцизной продукции:

1. отражаем себестоимость реализованной подакцизной продукции Д90К43

2. отражаем наценку на реализованную готовую продукцию Д90К99

3. выделение суммы акциза Д90К68акциз

4. выделение суммы НДС Д90К68ндс (налоговой базой для исчисления НДС является отпускная цена, включающая в себя себестоимость и наценку и сумму акциза).

5. Отражение выручки (складывается из себестоимости, наценки, суммы акциза и суммы НДС) Д51К90.

Задача

Предприятие реализовало готовую продукцию – сигареты в количестве 100 000шт., себестоимость 1р20коп. за 1шт., с наценкой 40% за безналичный расчет. Отразить ХО, если ставка НДС 18%, акциз 42р. за 1000шт.

Д90К43 120 000 - полная себестоимость (1,20*100 000)

Д90К99 48 000 - акциз (120 000 * 40%)

Д90К68акциз 4 200 - (100 000шт. *42р./1000) выделение суммы акциза

Д90К68ндс 30 996 - (120т.+48т.+4200)*18%/100%

Д51К90 203 196 - (120т.+48т.+4200+30996)

Задача

Предприятие реализовало готовую продукцию – водку, в количестве 1000 бутылок 0,5л, себестоимость 60 р./бут. С наценкой 50% за безналичный расчет. Отразить ХО, если НДС 18%, акциз 30 р./л.

Д90К43 60 000 - (60р.*1000бут.=60 000р.)

Д90К99 30 000 - (60 000*50%)

Д90К68акциз 15 000 - (1000б.*0,5л*30)

Д90К68ндс 18 900 - ((60т.р.+30т.р.+15т.р.)*18%)

Д51К90 123 900 - (60т.р.+30т.р.+15т.р.+18900)

Задача

Предприятие реализовало ювелирные изделия с фактической стоимостью 5 600 000р. за безналичный расчет с наценкой 30%. Отразить ХО, НДС 18%, акциз 5%.

Д90К43 5 600 000

Д90К99 1 680 000 - (5 600 000 *30%)

Д90К68акц 364 000 - (5 600 000+1 680 000)*5%

Д90К68ндс 1 375 920 - (5 600 000+1 680 000+364 000)*18%

Д51К90 9 019 920

Задача

Предприятие реализовало за безналичный расчет сигареты в количестве 150 000шт., себестоимость 80коп./шт., наценка 30%, НДС 18%, акциз 25р. с 1000 шт. +5%. Отразить ХО.

Д90К43 120 000 - 150 000шт.*0,8р.

Д90К99 36 000 - 120т.*30%

Д90К68акц 11 550 - (150т.*25р./1000+156000*5%)

Д90К68ндс 30 159 - (120т.+36т.+11 550)*18%

Д51К90 197 709

Задача

Предприятие реализовало за безналичный расчет ювелирные изделия. Выручка составила 5 900 000. Отразить ХО, если НДС 18%, акциз 5%, наценка 30%.

Д51К90 5 900 000

Д90К68ндс 900 000

Д90К68акц 238 095 - (5 900 000-900 000)*5%

Д90К99 1 098 901 - (5 900 000-900 000-238 095)*30%

Д90К43 3 663 004 - (5 900 000-900 000-238 095-1 098 901)

XVIII Транспортный налог

Плательщиком налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности ТС: легковые, грузовые автомобили, мотоциклы, автобусы, речной и морской транспорт, воздушный транспорт.