Підприємства, що підлягають обов’язковій реєстрації, або зареєстровані добровільно платниками ПДВ, повинні вести облік з ПДВ.
Податковим періодом є календарний місяць, отже облік ПДВ необхідно вести протягом місяця та в кінці місяця складати Декларацію. Первинними документами для обліку розрахунків з податку на додану вартість є податкові накладні, типова форма яких затверджена наказом ДПАУ від 30.06.2005р. № 244.
Податкові накладні виписуються у двох екземплярах продавцем продукції товарів, робіт, послуг, інших товарно-матеріальних цінностей тощо, якщо їх перелік включений до переліку об’єктів, що при продажу підлягають обкладанню таким податком за ставкою 20% або 0%. Інформація з накладних протягом місяця реєструється у реєстрах податкових накладних: у розділі 2 «Видані податкові накладні» фіксується інформація про суми ПДВ, які підприємство зобов’язане сплатити до бюджету (зобов’язання по ПДВ).у розділі 1 «Отримані податкові накладні» фіксуються суми ПДВ у вартості придбаних продукції, товарів, робіт, послуг тощо, на які підприємство має право зменшити свої податкові зобов’язання по ПДВ перед бюджетом (податковий кредит).
|
|
В кінці місяця підводяться підсумки в обох реєстрах, та переносяться у відомість аналітичного обліку розрахунків по податках і платежах з бюджетом в кореспонденції з відповідними бухгалтерськими рахунками. Відображення операцій з ПДВ наведено у таблиці 12.6.
Таблиця 12.6
№ | Зміст операції | Дт | Кт | Сума, грн. |
Відвантажена продукція покупцям з відстроченням платежу | (вкл. ПДВ) | |||
Нараховано зобов'язання з ПДВ | 4000 (ПДВ) | |||
Списана собівартість відвантаженої продукції | ||||
Отримана від постачальника сировина | 3000 (без ПДВ) | |||
Відображено розрахунки за податковим кредитом з ПДВ | 600 (ПДВ) | |||
Перераховано належну до бюджету суму ПДВ | 3400 (4000 - 600) |
Питання для самоконтролю
1. Поясніть зміст поняття "зобов'язання".
2. За яких умов зобов'язання відображаються у фінансовій звітності?
3. Яким чином класифікуються зобов'язання для цілей бухгалтерського обліку і відображення у фінансовій звітності.
4. У якому порядку здійснюється аналітичний облік зобов'язань?
5. Оцінка зобов'язань та її визначення.
Література: [25, 37, 45, 96, 98,100, 101, 102, 105]
Модуль 2. Облік господарських процесів
Змістовий модуль 2. Облік господарських процесів 2
Тема 13. Облік витрат діяльності підприємства
План вивчення теми
1. Визнання та оцінка витрат в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності.
2. Склад, групування та класифікація витрат.
|
|
3. Методи обліку витрат і калькулювання собівартості продукції.
4. Облік виробничих витрат та формування собівартості готової продукції (робіт, послуг).
5. Адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати, інші витрати та їх облік.