2015-07-21
673
Синтетичний обліку наявності і руху грошових коштів на поточному рахунку ведеться на активному рахунку 31 “Рахунки в банках” по субрахунках:
311 “Поточний рахунок в національній валюті”;
312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”.
На суму зарахованих на поточний рахунок підприємства коштів в національній валюті в бухгалтерському обліку виконуються записи:
| Д 311 | К 301 – на суми, внесені готівкою; К 36 – від покупців за відвантажену продукцію; К 37 – на суми, які надійшли від дебіторів в погашення заборгованості К 60 – на суми отриманих кредитів. |
Видані грошові кошти з допомогою рахунку підприємства відображаються записами:
| Д 30 | К 311 – на суму виданих готівкою; |
| Д 63 | К 311 – на суми, перераховані постачальникам і підрядчикам в погашення заборгованості за отримані ТМЦ; |
| Д 64 | К 311 – на суми перерахованих податків і обов’язкових платежів до бюджету та позабюджетні фонди; |
| Д 68 | К 311 – на суми, перераховані різним кредиторам. |
Якщо при перевірці виписки банку виявлена помилково списана з поточного рахунку сума, то в бухгалтерському обліку підприємства роблять запис:
Д 374 К 311
При відновленні банком на поточному рахунку підприємства помилково списаної суми виконується зворотний запис:
Д 311 К 374
Помилково зарахована на поточний рахунок підприємства сума відображається записом:
Д 311 К 685
Після отримання виписки банку з виправленим помилковим записом складається бухгалтерська проводка:
Д 685 К311
При журнально-ордерній формі обліку наявність і рух грошових коштів на рахунку 311 ведеться в журналі-ордері № 1 (по кредиту рахунку 31) і відомості 1.2 (по дебету рахунку 31).
