2015-08-12
317
Целью выполнения курсовой работы является освоение методики расчета налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации, заполнения форм налоговой отчетности, а также методов налогового планирования коммерческой организации.
Тема является актуальной, т.к. расчет налогов ведется каждой организацией, что необходимо для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
Выполнение курсовой работы производится на основе исходных данных, содержащихся в индивидуальном задании.
Курсовая работа состоит из двух разделов.
В первом разделе рассчитываются налоги, уплачиваемые коммерческой организацией, в результате осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности за налоговый период, на основании данных индивидуального задания.
Во втором разделе проведено налоговое планирование, целью которого является оптимизация налоговых обязательств коммерческой организации.
Также на основе рассчитанных сумм налогов к уплате в бюджет сформирован комплект налоговой отчетности, предназначенный для предоставления в инспекцию федеральной налоговой службы РФ по результатам налогового периода.
1.Расчет налога на добавленную стоимость (НДС).
Характеристика налога на добавленную стоимость приведена в Табл. 1.1
Табл. 1.1
| Налога на добавленную стоимость | Характеристика |
| Общая характеристика | Налог на добавленную стоимость (НДС) –это разновидность косвенного налога на товары и услуги. НДС определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг) и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. |
| Налогоплательщик | Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. |
| Объект налогообложения | Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. |
| Налоговая база | При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Таким образом, если организация получала авансы под поставку своей продукции (работ, услуг), то сумма НДС с авансов включается в налогооблагаемую базу. |
| Налоговый период | квартал |
| Налоговая ставка | Статья 164 НК РФ. Налоговые ставки. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: 1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса; 2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; 4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; 5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; И др. 2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: 1) продовольственных товаров; 2) товаров для детей; 3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; 4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства. 3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в п1,2 и 4. |
| Порядок исчисления | Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Общая сумма налога получается в результате сложения исчисленных таким образом сумм налогов. |
| Порядок и сроки уплаты | Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146Налогового кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. |
Результаты расчета НДС за 4 квартал 2010 года приведены в следующей таблице (табл. 1.2):
Табл. 1.2
| № п/п | Показатель | Налоговая база, руб. | Ставка НДС | Сумма НДС, руб. |
| Налогооблагаемый объект, в том числе: | ||||
| - Реализация товаров (работ, услуг) (без НДС) | 3 500 100 | 630 018 | ||
| - Суммы полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в том числе НДС) | 350 100 | 18/118 | 53 405 | |
| Итого начислено НДС | 3 850 200 | X | 683 423 | |
| Налоговые вычеты, в том числе: | ||||
| - Сумма НДС, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету | - | - | 200 100 | |
| - Сумма НДС, исчисленная с авансов, подлежащая вычету с даты отгрузки товаров (работ, услуг) | - | - | 60 100 | |
| Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет | - | - | 423 223 |
Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между итого начислено НДС и налоговыми вычетами: 683 423-(20 100+60 100)=423 223 руб.
