Международные налоговые гавани

Складывающаяся экономическая и политическая ситуация формирует перечень услуг, предоставляемых ведущими аудиторскими фирмами мира в области налогового консультирования и налогового планирования. По данным зарубежной прессы, фирма Deloitte & Touche постоянно занимается разработкой сложных схем по снижению налогообложения компаний, которые предлагаются как корпоративным, так и индивидуальным клиентам. Другая фирма - KPMG - также предложила схемы для компаний и их руководителей. Все эти действия аудиторских фирм свидетельствуют о том, что, несмотря на давление налоговиков, эти фирмы не собираются отказываться от прибыльного бизнеса, они лишь меняют стратегию и тактику исходя из реальных условий меняющегося законодательства. При этом налоговые услуги предлагаются не только богатым людям, но и представителям среднего класса. По мнению налоговых экспертов, спрос на схемы по налоговому консультированию резко возрастает в условиях восстановления фондового рынка, однако сегодня большую популярность приобретают разработанные под конкретного клиента схемы по защите доходов, полученных в хедж-фондах, которые за счет рискованных стратегий могут зарабатывать деньги и на падающем рынке. По этой схеме оффшорные страховые компании сначала берут деньги клиента в качестве страховой премии и затем перечисляют их в выбранный клиентом хедж-фонд. Полученный доход от инвестиций выплачивается в виде страхового возмещения, с которого не надо платить налоги. В целом данный вид услуг оказался прибыльным, поскольку крупные аудиторские фирмы зарабатывали в год по $100 млн и более на организации схем по минимизации налогов, а также налоговом консультировании и налоговом аудите. Следует отметить, что разработка и применение сложных налоговых схем при достаточной доле злого умысла или юридической неграмотности могут нанести значительный ущерб государству. В то же время и использование топ-менеджерами внешнего аудитора компании для консультирования их в части личной налоговой политики существенно затрагивает этическую сторону данного вопроса.

Недавно телекоммуникационная компания Sprint попросила гендиректора и президента покинуть свои посты из-за скандала, связанного с использованием схемы Ernst & Young. Дело в том, что аудиторская фирма продавала налоговые схемы, предоставляя юридическое заключение о законности этих схем, тогда как на самом деле они шли вразрез с законом. Еще одним примером является приговор Американского федерального суда. 53-летний Джером Шнайдер получил срок 6 месяцев, поскольку написал пять книг и сотню статей о том, как американские граждане могут организовать частные оффшорные банки для уклонения от уплаты налогов. В настоящее время нет определения понятия схемы ухода от налогов, и пока невозможно определить грань между законной и незаконной схемами. При этом в Уголовном праве есть норма - если сделка изначально притворна, то есть ее цель заключается в уходе от налогообложения, то эта сделка предусматривает состав преступления, хотя сам факт такого умысла должны определять судебные органы.

Одной из самых распространенных схем ухода от налогообложения по налогу на прибыль в настоящее время является заключение между организациями договора на предоставление маркетинговых услуг по явно завышенной цене и с минимальным объемом выхода конечного продукта "буквально на двух страницах". В результате завышаются расходы и занижаются доходы. МНС РФ планирует продолжать работу по анализу схем ухода от уплаты налога на прибыль, используя для этого "информацию внешних источников", то есть данные электроэнергетических компаний, коммунальных, пограничных служб, МВД, ГИБДД, таможни и банков. В настоящее время министерство заключает соглашение с РАО "ЕЭС России", с тем, чтобы данная компания могла предоставлять в налоговые органы информацию о налогоплательщиках. В первую очередь МНС РФ намерено привлечь к контрольной работе банки. В кредитных учреждениях есть вся информация, которая необходима. Если будет сформирована единая база данных по счетам, открываемым в банках, то налоговики смогут оперативно выставлять инкассовое поручение должникам. Выездные и камеральные проверки будут не только увеличиваться количественно, но и изменяться качественно. Налоговики намерены внедрять систему автоматизированных камеральных проверок, основанную на косвенных индикаторах налоговой базы, а поэтому долгам прошлых лет будет уделено повышенное внимание. Намерено МНС РФ продолжать работу и с крупнейшими налогоплательщиками. Еще в 2004 году налоговая служба начала выездные проверки ряда нефтяных компаний ("ТНК-ВР", "Славнефть", "Сибнефть", "Роснефть" и "Татнефть") на предмет уплаты ими налогов за 2001 год, поскольку истекает трехлетний срок, в течение которого можно проверять деятельность компаний за 2001 год. В тот период действовали налоговые льготы для закрытых административно-территориальных образований (ЗАТО), и многие компании через них минимизировали свои налоги. Налоговики собираются создать список легальных и нелегальных схем увода прибыли от налогообложения и доказать судам, что компании используют эти схемы умышленно. Например, среди главных неплательщиков налогов, использовавших схемы, оказалась и "Сибнефть". В число обвиняемых попали российское подразделение аудиторской корпорации Deloitte & Touche (2,5 млн руб. неуплаченных налогов) и "Росспиртпром" (около 30 млн руб.). Чтобы выявить неплательщиков, МНС РФ собирается использовать как минимум три метода. Первый - составление списка схем увода прибыли от налогов. Кроме этого в МНС РФ обещают тщательнее проверять документы, которые компании подают в налоговую инспекцию. И, наконец, последняя из намеченных мер, о которой говорилось выше, работа с так называемыми "внешними" источниками. Минфин России также обязал аудиторов следить за негативными публикациями о своих клиентах в СМИ и внеплановыми проверками госорганов, а также за выдачей ими льготных кредитов аффилированным фирмам. Все эти действия по новым стандартам аудиторской деятельности могут указывать на нарушение законов. Бизнесмены рассчитывают, что за дополнительное вознаграждение смогут получить от аудиторов советы, как скрыть подозрительные операции. Новые стандарты аудиторской деятельности правительство уже утвердило. Два из них учат аудиторов выявлять нарушения клиентами законов и их недобросовестность при составлении финансовой отчетности. В приложениях к стандартам описаны конкретные ситуации, которые должны насторожить аудиторов.

В свою очередь, министерство внутренних дел РФ уже открыло "горячую линию" по вопросам экономических и налоговых преступлений. Любой желающий может сообщить компетентным органам о нарушениях закона в сфере экономики. Правда, ложное сообщение об экономическом преступлении и последующая проверка могут сильно испортить жизнь тех, на кого "стучат", чем наверняка воспользуются конкуренты.