Порядок определения налоговой базы по дивидендам

С января 2014 года применяется несколько видоизмененная формула для расчета налога, который должен быть удержан у получателя дивидендов. Прежний показатель «Д» теперь обозначается как «Д2», а показатель «д» — как «Д1» (ст. 275 НК РФ в ред. Закона № 306-ФЗ). Формула выглядит так: Н = К x Сн x (Д1– Д2).

Кроме того, уточнено как рассчитывать показатель Д2 (прежний показатель Д). Напомним, что он равнялся общей сумме дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде, при условии, что эти суммы ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении дивидендов. До сих пор было неясно, включать ли в этот показатель дивиденды, которые налоговый агент получил ранее предыдущего налогового периода.

В новой редакции статьи 275 НК РФ четко закреплено, что показатель Д2 рассчитывается исходя из общей суммы дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах. См. «Законодатели уточнили порядок расчета налога на прибыль и НДФЛ, удерживаемых у получателей дивидендов».

Применение повышающих коэффициентов амортизации

С января 2014 года законодательно закреплен запрет на применение по одному основному средству нескольких повышающих коэффициентов амортизации. Соответствующее дополнение в статью 259.3 НК РФ внесено Федеральным законом от 30.09.13 № 268-ФЗ. Это значит, что если имеются основания для одновременного применения к основной норме амортизации нескольких коэффициентов, компания должна выбрать только один коэффициент и отметить его в учетной политике. Напомним, что Минфин России и ранее высказывал аналогичную позицию в письме от 14.09.12 № 03-03-06/1/481(см. «Минфин: применять два повышающих коэффициента к норме амортизации одного основного средства нельзя»).

Переход с нелинейного метода амортизации на линейный

До1 января 2009 года налогоплательщики были обязаны определить в учетной политике метод амортизации, применяемый с указанной даты. При этом переход с нелинейного метода на линейный разрешался не чаще, чем один раз в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ). Таким образом, если с 1 января 2009 года организация применяла нелинейный метод начисления амортизации, то она сможет перейти на линейный метод с 1 января 2014 года или позже. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 21.02.11 № 03-03-06/2/36 (см. «Минфин предупреждает: перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный можно только с 2014 года»).