Лимит доходов для перехода на УСН и применения спецрежима

Компании смогут перейти на УСН с 2014 года, если сумма доходов за январь — сентябрь 2013 года не превысила 45 000 000 рублей. Об этом сообщается в письме Минфина России от13.12.13 № 03-11-06/2/54977. Данный вывод обосновывается следующим образом.

Согласно пункту 2 статьи 346.12 НК РФ величина доходов для перехода на УСН не должна превышать 45 000 000 рублей за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе. При этом лимит доходов индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, «установленный на следующий календарный год». Для целей применения УСН на 2014 год коэффициент-дефлятор равен 1,067 (приказ Минэкономразвития от 07.11.13 № 652). Однако, как считают чиновники, данный коэффициент распространяется только на доходы 2014 годы. А для того, чтобы перейти на УСН с 2014 года, лимит доходов (45 млн. руб.) нужно умножить на коэффициент-дефлятор, установленный на 2013 год, т.е. на 1. Отметим, что данная позиция представляется небесспорной (см. «Минфин высказался по поводу лимита доходов, позволяющего перейти на УСН с 2014 года»).Тем не менее, если компания не готова спорить с налоговиками, лучше следовать разъяснениям Минфина.

В упомянутом письме Минфина разъясняется, что новый коэффициент-дефлятор (1,067) нужно применять в следующих случаях. Чтобы компания не потеряла право на «упрощенку», ее доходы за 2014 год не должны превысить 64 020 000 рублей (60 млн.руб. × 1,067). А перейти на этот спецрежим с 2015 года можно будет в том случае, если доходы за девять месяцев 2014 года будут не более 48 015 000 рублей (45 млн. руб. х 1,067).

Кто не сможет применять УСН

С 2014 года микрофинансовые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Соответствующее дополнение в пункт 3 статьи 346.12 внесено Федеральным законом от 02.11.13 № 301-ФЗ. Напомним, что микрофинансовой организацией является юридическое лицо, осуществляющее микрофинансовую деятельность, в частности предоставляющее займы в размере не более 1 000 000 рублей (ст. 2 Федерального закона от 02.07.10 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях»).

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор

Для исчисления суммы ЕНВД используются физические показатели, характеризующие определенные виды деятельности, и базовая доходность. Базовая доходность корректируется, в частности, на коэффициент-дефлятор К1 (п. 3, 4 ст. 346.29 НК РФ). В целях расчета ЕНВД в 2014 году К1 составит 1,672 (приказ Минэкономразвития от 07.11.13 № 652). А это значит, что при прочих равных условиях сумма налога увеличится.

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)