2015-08-12
316
(1)Ревизия как средство собирания доказательств по УД.
Проведение ревизии по требованию следователя - это способ собирания доказательств. Акт ревизии в качестве источника доказательств относится к иным документам (ст.74 УПК).
Ревизия не является самостоятельным уголовно – процессуальным действием, вместе с тем законом предусмотрено право следователя требовать проведения ревизии.
Согласно закону о прокуратуре прокурор вправе требовать проведения ведомственных проверок, а также ревизий деятельности организаций.
Материалы документальных ревизий становятся источниками доказательств с момента приобщения к материалам УД.
(2)Фактические основания для производства первичной, повторной и дополнительной ревизии.
1.Наличие в деле данных о признаках хищений, подлогов из которых усматривается необходимость проверки по первичным документам всей деятельности организации и ДЛ.
2.Наличие обоснованного ходатайства участника процесса о проверке их показаний, версий и т.п.
3.Сообщене эксперта – бухгалтера о невозможности дать ответ на поставленный вопрос без проведения ревизии.
Основания проведения повторной или дополнительной ревизии.
1.Противоречие между выводами акта первичной документальной ревизии и материалами УД.
2.Проведение первичной ревизии в отсутствии заинтересованного лица.
3.Поверхностность предшествующей ревизии.
4.Неприменение тех методов, которые необходимы для выявления следов преступления.
5.Неполнота ревизии, т.е. отсутствие исследований всех направлений деятельности предприятия и ДЛ.
6.Наличие обоснованных возражений по существу выводов со стороны заинтересованных ли.
7.Сообщение эксперта – бухгалтера о невозможности дать заключение без проведения дополнительной или повторной ревизии.
8. Первоначальное проведение ревизии выборочным, а не сплошным методом.
(3)Порядок назначения ревизии.
При назначении ревизии следователь должен располагать обоснованной версией о способе совершения преступления, а также данными о том, что это преступление оставило следы в учётно – бухгалтерской документации.
На первом этапе следователь разрабатывает задание ревизору и определяет перечень конкретных вопросов, подлежащих проверке в процессе ревизии.
Основание для проведения ревизии - требование уполномоченного лица, в котором излагается перечень вопросов, подлежащих выяснению при документальной ревизии.
По возбужденному УД следователь выносит соответствующее постановление. Данное постановление направляется должностному лицу, которое уполномочено назначить ревизию.
(4)Оценка акта документальной ревизии, проведенной по инициативе правоохранительных органов.
На первоначальном этапе проверяется правильность оформления акта ревизии, основания для ее производства, наименование проверяемой организации, исследуемый период, дата составления акта, перечень проверенных документов, наличие необходимых подписей на самом акте и приложении к нему, наличие возражений и объяснений руководителя организации и главного бухгалтера, проверенной организации, наличие приложений, упомянутых в тексте акта, а также указано ли в акте откуда изъяты приложенные документы.
На втором этапе уясняется содержание акта ревизии. А именно выполнено ли ревизором задание, даны ли ответы на поставленные вопросы, применены ли все необходимые методы проверки, присутствовали ли при проверке все заинтересованные лица, учтены ли объяснения, ознакомлены ли они с выводами ревизора, а также обоснованы ли выводы ревизора ссылками на первичные и иные документы, законы и другие НПА.
На данном этапе принимается одно из следующих решений:
1.Признать проведенную ревизию доброкачественной и приобщить ее материалы к УД.
2.При наличии недостатков в материалах ревизии возвратить их для доработки со своими указаниями.
3.Признать ревизию недоброкачественной, потребовать проведения повторной ревизии.
Таким образом, акт документальной ревизии должен соответствовать следующим требованиям:
1.В акте ревизии характеризуются конкретные факты нарушений в финансово – хозяйственной деятельности и действиях определенных ДЛ.
2.Характеристика основывается на учетных (сводных данных) и на данных первичных документов с обязательной ссылкой и на те и на другие акты.
3.Каждый факт нарушения, установленный ревизией, должен быть всесторонне охарактеризован с позиции правильности документального оформления, учета, а также законности и целесообразности хозяйственных операций.
4.Описательная часть ревизии должна быть изложена четко, полно без формальных констатаций нарушений.
На третьем этапе проверяется акт ревизии следственным путем. (допросы, выемки необходимых документов, назначение судебно – бухгалтерской экспертизы).
