2015-08-13
270
1. Анализ динамики затрат на рубль реализованной продукции
Таблица 18
Затраты на 1 рубль товарной продукции
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменения | |
| в сумме | в % | |||
| А | ||||
| 1. Товарная продукция в действующих ценах, тыс. р. | 109,45 | |||
| 2. Себестоимость товарной продукции, тыс. р. | 102,37 | |||
| 3. Затраты на 1 р. товарной продукции, к. | 94,09 | 88,00 | -6,09 | 93,52 |
За 2008 год товарная продукция выросла, увеличилась и ее общая себестоимость. Затраты на 1 рубль товарной продукции снизились, что означает повышение прибыльности предприятия.
2. Оценка влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции
1) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:
∆Зq = 
= 0,935– 0,941 = -0,006 р. или -0,6 к.
2) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения цены единицы продукции:
∆Зр = 
= 0,918 – 0,935 = -0,017 р. или -1,7 к.
3) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости единицы продукции:
∆Зz= 
= 0,88 – 0,918 =- 0,038 р. или -3,8 к.
4) общее изменение затрат на 1 рубль товарной продукции:
∆З = -0,6 + (-1,7) + (-3,8) = -6,1 к.
За указанный период затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 6 копеек. На изменение затрат повлияли изменения объема производства, цены и себестоимости единицы продукции. За счет изменения объема производства затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 1 коп., за счет изменения цены - на 2 копейки и за счет изменения себестоимости продукции - на 4 копейки.
3. Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам
Таблица 19
Элементы затрат на производство
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменения | ||||
| в тыс. р. | в % | в тыс. р. | в % | в тыс. р. | в % | в % п | |
| А | |||||||
| 1. Материальные затраты | 67,20 | 66,60 | 101,65 | -0,59 | |||
| В том числе: 1.1. Сырье и материалы | 40,77 | 39,28 | -10 | 98,82 | -1,49 | ||
| 1.2. Топливо и энергия | 15,31 | 16,30 | 109,15 | 0,98 | |||
| 1.4. Работы и услуги | 11,11 | 11,02 | 101,74 | -0,09 | |||
| 2. Затраты на оплату труда: | 15,56 | 18,28 | 120,50 | 2,72 | |||
| 3. Отчисления на социальные нужды | 7,49 | 6,69 | -13 | 91,61 | -0,80 | ||
| 3.1 ЕСН | 7,49 | 6,69 | -13 | 91,61 | -0,80 | ||
| 4. амортизационные отчисления | 7,25 | 7,30 | 103,33 | 0,05 | |||
| 4.1 Амортизация основных средств | 6,67 | 7,30 | 112,32 | 0,63 | |||
| 4.2 Амортизация НМА | 0,58 | 0,00 | -12 | 0,00 | -0,58 | ||
| 5. Прочие затраты: | 2,51 | 1,13 | -28 | 46,15 | -1,38 | ||
| 5.1 Налоги и сборы | 1,74 | 1,13 | -12 | 66,67 | -0,61 | ||
| 5.2 Обязательные страховые платежи | 0,77 | 0,00 | -16 | 0,00 | -0,77 | ||
| ИТОГО | 100,00 | 100,00 | 102,56 | 0,00 |
Предприятие группирует свои затраты по элементам для того, чтобы видеть объем расходов по определенной группе затрат. И в 2007, и в 2008 годах наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимали материальные затраты (66-67%). Следовательно, производство продукции является материалоемким, причем в 2008 году материалоемкость снижается в результате снижения доли материальных затрат.
4. Анализ динамики затрат на производстве по статьям калькуляции
Таблица 20
Затраты на производство по статьям калькуляции
| Показатели | Выпуск продукции в 2007 году по фактической себестоимости | Выпуск товарной продукции в 2008 году | Экономия, перерасход затрат | Изменение затрат, % | Изменение затрат, % | ||
| по себестоимости 2007 г. | по фактической себестоимости | по калькуляционной статье | по всему выпуску | ||||
| А | |||||||
| 1.Сырье и материалы | 10,64 | 2,36 | 19,59 | ||||
| 2. Топливо и энергия | -45 | -17,65 | -2,12 | -9,89 | |||
| 3. Полуфабрикаты собственного производства | 7,61 | 0,66 | 18,71 | ||||
| 4. Работы и услуги промышленного характера | 24,27 | 2,36 | 45,07 | ||||
| 5. Заработная плата производственных рабочих | -65 | -17,76 | -3,07 | -9,41 | |||
| 6. Отчисления на социальные нужды | -14 | -9,27 | -0,66 | -1,95 | |||
| 7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 13,33 | 1,04 | 22,22 | ||||
| 8. Общепроизводственные расходы | -51 | -35,66 | -2,41 | -23,12 | |||
| 9. Общехозяйственные расходы | -51 | -28,49 | -2,41 | -17,89 | |||
| Всего затрат | -90 | -4,25 | -4,25 | 2,37 |
В 2008 году наблюдалась экономия затрат по сравнению с планом на 90 тыс. руб. Наибольшая экономия – по заработной плате производственного персонала (65тыс. руб.), по общепроизводственным расходам (51 тыс.руб.) и по общехозяйственным расходам (51тыс.руб.). Наибольший перерасход наблюдался по таким статьям калькуляции как: сырье и материалы (50 тыс.руб.), работы и услуги промышленного характера (50 тыс.руб.), расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (22 тыс.руб.). Сравнивая 2008 и 2007 гг. можно сделать вывод, что в целом выпуск товарной продукции увеличился на 2%.
Общий вывод: Производство продукции предприятия является материалоемким, т.к. наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают материальные затраты. Причем следует учитывать, что по сравнению с 2007 годом материалоемкость продукции снизилась. В 2008 году наблюдается рост прибыльности предприятия, о чем говорит снижение затрат на рубль товарной продукции, а также экономия затрат по сравнению с планом на 90 тыс. руб.
