Аналіз прибутку ТОВ «ОСП Корпорація Ватра» у 2011-2011 рр., тис. грн

Показник	2011 р. (0)	2012 р. (1)	Відхилення
тис. грн.	%
Чистий доход (виручка) (В)	134 240	131 376	-2864,00	-2,13
Собівартість реалізованої (С)	112 849	110 957	-1892,00	-1,68
Операційні доходи (ОД)	55 796	6 373	-49 423	-88,58
Адміністративні витрати (АВ)	10 302	10 906		5,86
Витрати на збут (ВЗ)	3 516	3 804		8,19
Інші операційні витрати (ІОВ)	56 249	5 958	-50 291	-89,41
Фінансові доходи (ФД)		2 019	1 503	291,28
Фінансові витрати (ФВ)	1 061		-71	-6,69
Податок на прибуток від звичайної діяльності (ПНП)	1 743	1 689	-54	-3,1
Чистий прибуток (ЧП)	4 832	5 464	632,00	13,08

Вплив факторних показників на прибуток реального підприємства можна описати у вигляді адитивної моделі:

П = В – С – АВ – ВС – ІОВ + ФД –ФВ – ПНП (3.1)

Величина виручки від реалізації залежить від таких факторів, як ціна реалізованої продукції, асортимент продукції та кількість її реалізації.

Ця залежність має такий вигляд [13, с. 35]:

ДР = О × НП × Ц, (3.2)

де О – обсяг реалізації;

НП – номенклатура видів продукції;

Ц – ціна одиниці продукції.

В свою чергу, факторну модель собівартості реалізованої продукції можна подати в такому вигляді:

С = НП × О × ЗЗМН, (3.3)

де ЗЗМН – змінні витрати на одиницю виробленої продукції.

За допомогою даних Звіту про фінансові результати, виявити вплив всіх перелічених факторів на фінансовий результат підприємства неможливо, тому що невідомі такі показники, як питома вага реалізованої та виробленої продукції, обсяг випуску та реалізації, а також ціна та собівартість одиниці.

У той же час, знаючи середній індекс цін (І_Ц), можна визначити вплив змін цін, обсягу реалізованої та випущеної продукції на розмір чистого прибутку. За даними Держкомстату України у 2012 р. проти 2011 р. (грудень до грудня) індекс цін становив 99,8 %.

Визначимо вплив факторів на зміну виторгу від реалізації:

ΔВ_ЗАГ = В₁ – В₀ (3.4)

Для даного підприємства цей показник становить:

ΔВ_ЗАГ = 131 376 – 134 240 = - 2864,00 (тис. грн.) (3.5)

Ця зміна є результатом впливу двох факторів: ціни реалізації і структури (обсягу) реалізованої продукції [61, с. 41].

Кількісний вплив цих факторів визначається як:

ΔВ_Ц = В₁ – В₁ / І_Ц; (3.6) ΔВ_ОР = В₁ / І_Ц – В₀, (3.7)

Розрахунок на основі даних підприємства становить:

ΔВ_Ц = 131 376 – 131 376 / 0,998 = - 263,28 тис. грн., (3.8)

ΔВ_ОР = 131 376 / 0,998 – 134 240 = - 2 600,72 тис. грн. (3.9)

Таким чином, за рахунок зміни ціни виторг від реалізації зменшився на 263,28 тис. грн., а зменшення обсягу випуску – на 2 600,72 тис. грн., що підтверджується скороченням обсягів виробництва.

Аналогічний алгоритм визначення впливу факторів на зміну собівартості реалізованої продукції:

ΔС = С₁ – С₀ (3.10)

Для підприємства це відповідно:

ΔС_ЗАГ = 110 957– 112 849 = - 1892,00 тис. грн. (3.11)

Оскільки ціна продукції змінювалась тільки за рахунок зовнішніх факторів, то вплив зміни обсягів реалізації і ціни на собівартість реалізованої продукції розраховується наступним чином:

ΔС_Ц = С₁ – С₁ / І_Ц (3.12)

ΔС_ОР = С₁ / І_Ц – С₀ (3.13)

Розрахунок для підприємства становить:

ΔС_Ц = 110 957 – 110 957 / 0,998 = - 222,26 тис. грн., (3.14)

ΔС_ОР = 110 957 / 0,998 – 112 849 = - 1 669,64 тис грн. (3.15)

Таким чином, за рахунок зміни ціни собівартість знизилась на 222,26 тис. грн., а за рахунок зміни обсягу випуску – на 1 669,64 тис. грн.

Як показують розрахунки, ціна реалізації впливає на чистий прибуток у складі двох факторів – собівартості та доходу від реалізації. При цьому вплив у складі собівартості зменшує прибуток, а у складі доходу від реалізації – збільшує. З огляду на це загальний вплив ціни реалізації на чистий прибуток можна розрахувати у такий спосіб:

ΔП_Ц = ΔВ_Ц – ΔС_Ц (3.16)

Для підприємства це відповідно:

ΔП_Ц = (- 263,28) – (- 222,26) = - 41,02 тис. грн. (3.17)

Тобто за рахунок зміни цін чистий прибуток підприємства зменшився на 41,02 тис. грн.

Для повної оцінки впливу факторів на формування прибутку проаналізуємо вплив інших факторів, а саме, вплив зміни розмірів адміністративних витрат, а також витрат на збут та інших операційних витрат визначаємо так [33, с. 28]:

DП_Р = - [(АВ₁ + ВЗ₁ + ІОВ₁) – (АВ₀ + ВЗ₀ + ІОВ₀)] (3.18)

де DП_Р – зміна чистого прибутку за рахунок зміни в розмірі витрат,

АВ₁ і АВ₀ – відповідно звітні дані й дані попереднього року щодо адміністративних витрат,

ВЗ₁ і ВЗ₀ – відповідно звітні дані й дані попереднього року щодо витрат на збут,

ІОВ₁ і ІОВ₀ – відповідно звітні дані й дані попереднього року щодо інших операційних витрат.

Для ТОВ «ОСП Корпорація Ватра» за 2011-2012 рр. зміна чистого прибутку за рахунок зміни в розмірі зазначених витрат становить:

DП_Р = - [(10906+3804+5958) – (10302+3516+56249)] = 49 399 тис. грн. (3.19)

Вплив величини фінансових доходів і фінансових витрат на розмір чистого прибутку визначаємо наступним чином:

DП_ФД = ФД₁ – ФД₀; (3.20)

DП_ФД = - (ФВ₁ – ФВ₀), (3.21)

де DП_ФД – зміна чистого прибутку за рахунок зміни в сумі фінансових доходів;

DП_ФВ – зміна чистого прибутку за рахунок зміни фінансових витрат:

DП_ФД = 2 019 – 516 = 1 503 тис. грн. (3.22)

DП_ФВ = - (990 – 1 061) = 71 тис. грн. (3.23)

Як бачимо, за рахунок збільшення суми інших доходів чистий прибуток збільшився на 1 503 тис. грн., а за рахунок зменшення фінансових витрат на 71 тис. грн.

Розрахунок впливу податкових витрат (ПНП) на формування фінансових результатів визначаємо так:

DП_ПНП = - (ПНП₁ – ПНП₀) (3.24)

DП_ПНП = - (1 689 – 1 743) = 54 тис. грн. (3.25)

Це означає, що зменшення величини податку на прибуток сприяло збільшенню прибутку на суму 54 тис. грн.

Узагальнимо вплив чинників у табл. 3.2:

Таблиця 3.2