Ставки ПДВ

1. 20% - (з 1.10.11 згідно з ПКУ)

2. 0% - (згідно ст. 195 ПКУ.)

3. 7% - (на медичні препарати від 04.04.14)

Документи що підтверджують або дають право на податковий кредит ПДВ:

1. Податкова накладна;

2. Митна декларація;

3. Транспортні квитки, рахунок за готель, рахунок за послуги зв’язку. Касові чеки, загальна сума яких не перевищує 200 гривень без ПДВ за один день, тобто 1 чек на 200 гривень без ПДВ, або декілька чеків, загальна сума яких не перевищує 200 гривень без ПДВ (ст. 201. 11 ПКУ).

Приклад

Підприємство придбало товари на суму 2400 гривень, в тому числі ПДВ, та отримало від продавця податкову накладну.

1. Сума ПДВ складає 400 гривень, вартість товару без ПДВ 2000 гривень.

ПДВ визначається – сума розділена на шість.(20%)

Сума 400 гривень в даному випадку є наш податковий кредит.

2. Підприємство формує ціну товару для подальшої реалізації. Для цього воно робить націнку на товар. Припустимо націнка 500 гривень.

2000+500=2500 – ціна без ПДВ

Далі підприємство нараховує на ціну товару ПДВ, 2500+20%=500 сума ПДВ

2500+500=3000 сума з ПДВ.

Отже, сума податкового кредиту 400(вхідний) а сума податкового зобов’язання 500(вихідний)

ПДВ до сплати в бюджет становить 100гривень.

Перша подія

За загальним правилом податкова накладна видається платником податку (продавець), який здійснює операції з постачання товарів та послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум ПДВ що відносяться до податкового кредиту. Податкова накладна дописується у день виникнення податкових зобов’язань продавця тобто діє правило першої події. Якщо перша подія поступлення коштів на розрахунковий рахунок продавця, тоді в цей ж день виникає податкове зобов’язання продавця. Якщо перша подія відвантаження товару, то податкове зобов’язання продавця виникає в цей же день.

Бухгалтерський облік ПДВ

У бухгалтерському обліку всі розрахунки з бюджетом ведуться на синтетичному рахунку 64 «розрахунки з податками й платежами». Субрахунок 6415 – ПДВ в 1С:7.7 6412 – ПДВ в 1С:8.2. 643 – податкові зобов’язання ведеться облік суми ПДВ, визначену, виходячи із суми одержаних авансів (попередня оплата за товари послуги та товарні цінності що підлягають виконанню і відвантаженню).

Субрахунок 644 – податковий кредит. Ведеться облік суми ПДВ, на яку підприємство набуло права зменшити податкове зобов’язання.

На рахунку 64 на кредиті відображається податкові зобов’язання тобто суми які ми маємо сплатити до бюджету.

На дебеті рахунку 64 відображаються податковий кредит тобто належні до відшкодування з бюджету податки.