2015-08-12
289
Згідно ПКУ платник податків розраховує ремонтний ліміт у розмірі 10% сукупної балансової вартості всіх груп ОЗ що підлягають амортизації на початок звітного року. При цьому витрати на проведення ремонтів та поліпшень:
У межах 10-відсоткового ліміту включають до складу податкових витрат(п. 146. 12)
У сумі перевищення тобто понад 10відсотків – відносять на збільшення первісної вартості об’єкта що ремонтується або поліпшується(п.146.11 і 144.1). у подальшому вони підлягають податковій амортизації з урахуванням загальних правил – з місяця наступного за місяцем проведення ремонту\поліпшень.
Техогляди і техобслуговування ОЗ ні ремонтом ні поліпшенням не є. витрати на техогляди податкових витрат у періоді їх здійснення.
Приклад.
Підприємство протягом 2014 року здійснює ремонт і поліпшення власних ОЗ. У податковому обліку балансова вартість усіх груп ОЗ на 01.01.2014 р. склала 920500 грн. відповідно 10-відсоткових ремонтний ліміт на 2014 рік 92050 грн. у бухгалтерському обліку підприємство застосовує традиційний підхід до обліку ремонтів та поліпшень ОЗ. \
|
|
|
ВИТРАТИ НА ПРОВЕДЕНЯ
| № З\П | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Сума, Грн. | |
| Дт | Кт | |||
| Списано витрати на вартість робіт з ремонту об’єкта ОЗ виконаних підрядною організацією | 23 91 92 93 94 | 4000.00 | ||
| Відображено суму податкового кредиту з ПДВ (за наявності податкової накладної) | ПДВ | 800.00 | ||
| Перераховано оплату підрядній організації за виконані ремонтні роботи | 4800.00 |
Приклад 2
Підприємство для збуту продукції використовує автомобіль який вже повністю замортизований первісна вартість авто 57 000 грн. сума нарахованої амортизації становить 57 000. Ліквідаційна вартість нуль. Витрати на ремонт та поліпшення авто 4 500 гривень. У податковому обліку 10-відсотковий ліміт уже вичерпано тому вся сума витрат на ремонт та поліпшення виявилася понад лімітною і підприємство віднесло її на збільшення первинної вартості автомобіля. У бухгалтерському обліку підприємство обліковує витрати на поліпшення та ремонт за податковим правилами. Після ремонтних заходів корисний строк використання авто продовжено на три роки згідно наказу підприємства. Прямолінійний метод.
| № зп | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума грн.. | |
| Дт | кт | |||
| Щодо об’єкта основних засобів (автомобіля) в обліку значиться | ||||
| · Первісна вартість автомобіля(сформована при введенні його в експлуатацію) | 57 000 | |||
| · Сума нарахована за автомобілем амортизації | 57 000 | |||
| Відображено витрати на ремонт і поліпшення авто | 45 000 | |||
| Витрати на ремонт та поліпшення авто віднесено її на збільшення первинної вартості автомобіля (оскільки 10-відсотковий ліміт уже вичерпано; у бухгалтерському обліку підприємство обліковує витрати на поліпшення та ремонт за податковим правилами) | 45 000 | |||
| нараховано амортизацію за ремонтними витратами що збільшили первісну вартість(з місяця наступного за місяцем проведення ремонту/поліпшень.) |
|
|
|
