Теоретические и методологические основы исследования. Введение

Актуальность темы. В числе приоритетов управленческих функций финансовой системы государства особо выделяется функционирование адекватной системы финансового контроля, отвечающей требованиям современной экономики. Необходимость формирования эффективной системы финансового контроля является одним из необходимых условий для решения актуальных социально-экономических целевых программ государства. В числе целевых задач органов финансового контроля - обеспечение контроля за использованием финансовых ресурсов государства. Современные механизмы рыночных отношений усиливают роль и функции финансового контроля, так как на государственные органы возлагаются основные задачи по защите финансовых прав и интересов собственников, других членов общества, по предотвращению и предупреждению финансовых злоупотреблений в процессе использования государственных ресурсов. Рыночные преобразования в экономической сфере Республики Казахстан формируют необходимость усиления новой роли системы финансового контроля в условиях развивающихся новых экономических тенденций современной экономики. Структурная децентрализация отраслей экономики, изменение общей структуры собственности резко изменили основные источники формирования финансовых ресурсов государства, в том числе, и доходов государственного бюджета. Соответствие современным требованиям рыночной экономики уровня развития финансового контроля будет способствовать эффективному контролю за использованием государственных, корпоративных финансовых ресурсов, которые участвуют в соответствии с их основными назначениями в целевых государственных программах, проектах.

В современных условиях экономическая наука испытывает острую потребность в обосновании новой роли финансового контроля в управлении финансовыми ресурсами государства. Формирование системы консолидированного финансового контроля, разработка эффективных механизмов его реализации, обеспечение эффективности использования государственных и частных финансовых ресурсов является объективной необходимостью.

В этой связи, исследование проблем организации системы консолидированного контроля финансовых ресурсов государства, разработка организационно-экономических, финансовых механизмов его формирования представляется актуальным.

Степень разработанности темы. Научными исследованиями по проблемам государственного финансового контроля в советской централизованной экономике занимались многие ученые - экономисты того периода. Однако, специфичность рыночных преобразований в национальных экономических системах формируют новые требования и подходы к изучению предмета, методов, организации финансового контроля. Российскими учеными в последние годы проводились исследования, учитывающие новые подходы к рассматриваемым проблемам, к ним относятся научные работы Бурцевой В.В., Вознесенского Э.А., Гаджиева Н.Г., Дробозиной Л.А, Жукова В.А., Нешитой А.С., Погосяна Н.Д., Родионовой В.М., Степашина С.В., Шеремета А.Д., Шохина С.О. и многих других. В научных трудах западных ученых: М.Фридмана, М.Флеминга, Дж. Плойда, Дж. Робертсона, Дж.Р. Смолда, А.Х. Тейлора и других рассматривались проблемы финансового контроля государства и аудита. В научных трудах отечественных ученых получили достаточное отражение различные аспекты по проблемам функционирования денежно-финансовой системы, некоторых вопросов организации финансового контроля в различных отраслях национальной экономики, которые отражены в работах ведущих казахстанских экономистов: Баймуратова У. Б., Зейнельгабдина А. Б., Искаковой З.Д., Ильясова К.К., Кучуковой Н.К., Мельникова В.Д., Омирбаева С.М., Сатубалдина С.С., Сейткасимова Г.С., Утебаева М.С. и других. Более полно рассматриваются проблемы организации и различные аспекты финансового контроля в работах отечественных ученых: Абленова Д.О., Оксикбаева О.Н., Мухаметкарим А.М., Кулекеева Ж. и других. Однако, в имеющихся научных разработках в данной области зачастую не получили отражение новые тенденции развития финансового контроля, в которых недостаточно аргументации для принятия обоснованных управленческих решений при создании системы консолидированного финансового контроля.

Цель диссертационного исследования состоит в исследовании теоретико-методологических проблем и практических вопросов организации системы финансового контроля на консолидированной основе.

В соответствии с поставленной целью определены основные задачи:

- исследовать теоретико-методологические основы финансового контроля в современных условиях влияния глобализации на рыночные механизмы национальной экономики;

- изучить проблемы современного состояния финансового контроля, его составных частей в контексте его реформирования для обеспечения консолидированного контроля финансовых ресурсов страны;

- провести анализ деятельности органов внешнего и внутреннего финансового контроля за использованием финансовых ресурсов государства, в том числе, средств республиканского и местных бюджетов;

- разработать концептуальные предложения по организационной структуре системы консолидированного контроля финансовых ресурсов государства в условиях усиления тенденций глобализации;

- представить алгоритм проверки эффективности службы внутреннего контроля на микроуровне;

- сформировать методические основы для составления классификатора финансовых нарушений, отвечающего требованиям консолидированного подхода;

- выработать предложения и рекомендации по формированию организационно-экономических, финансовых механизмов консолидированного финансового контроля на единой методологической основе.

Объект исследования – система финансового контроля по обеспечению контроля за движением финансовых ресурсов государства.

Предметом исследования выступают финансово-экономические отношения, возникающие в системе финансового контроля в процессе реализации контрольных функций за использованием финансовых ресурсов государства.

Теоретические и методологические основы исследования. Общетеоретической основой являются труды ведущих зарубежных и отечественных ученых по проблемам теории и практики денежно-финансовой системы, финансового контроля, а также по вопросам управления сложными социально-экономическими системами. Методологическую основу составляют фундаментальные работы по проблемам рыночных отношений, экономического анализа и бухгалтерского учета, теории финансов и финансового контроля.

Информационная база исследования. Информационной базой данного научного исследования стали законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, нормативные материалы Счетного комитета, Министерства финансов, Агентства по регулированию и надзору финансового рынка и финансовых организаций, других министерств и ведомств РК. Также в качестве исходного материала для исследования использованы статистические материалы, материалы научных конференций, периодические издания, специальная научная литература по раскрываемой тематике. В ходе исследования применялись общенаучные принципы и методы, в том числе, системный подход, структурно-функциональный анализ, сравнение, обобщение, экстраполяция и др.

Научная новизна исследования. В процессе проведения данного научного исследования получены результаты, имеющие элементы научной новизны:

- уточнено экономическое содержание понятия «финансового контроля» как управленческой функции финансов по обеспечению контроля за движением финансовых ресурсов государства и части ВВП в воспроизводстве;

- предложена авторская трактовка понятия «система консолидированного финансового контроля» в соответствии с объективными тенденциями расширения сферы финансового контроля до уровня осуществления контроля консолидированного бюджета государства;

- обосновано и сформировано авторское предложение по систематизации фундаментальных принципов консолидированного финансового контроля и необходимость доработки действующих казахстанских стандартов, процедур;

- разработаны концептуальные предложения по организации системы консолидированного финансового контроля на основе единого методологического обеспечения и координирующей роли высшего органа внешнего контроля с расширением области применения независимого аудита;

- выявлена актуальность службы внутреннего аудита, включающего в себя анализ состояния внутреннего контроля и разработку на этой основе алгоритма проверки эффективности внутреннего контроля на микроуровне;

- обоснована необходимость разработки классификатора финансовых нарушений на основе конкретизации допускаемых финансовых нарушений и их соответствия нормам национального законодательства;

- сформулированы рекомендации и предложения по формированию организационно-экономических, финансовых механизмов системы консолидированного финансового контроля.

Положения, выносимые на защиту:

1) теоретические основы финансового контроля в части разработки и уточнения его фундаментальных принципов с целью формирования современной системы финансового контроля в современных условиях;

2) концептуальные подходы по формированию организационной системы финансового контроля, соответствующего требованиям совершенствования контрольного процесса во взаимосвязи внешнего и внутреннего контроля;

3) методологические подходы к организации консолидированной системы финансового контроля на современном этапе экономического развития;

4) структурно-функциональная оценка современного состояния национальной системы контроля на основе учета и анализа основных показателей, характеризующих его динамику;

5) формирование организационно-экономических, финансовых механизмов системы консолидированного контроля финансовых ресурсов государства.

Практическая значимость исследования состоит в том, что основные положения, рекомендации и выводы, изложенные в диссертационном исследовании, могут быть использованы государственными органами при разработке концепции системы финансового контроля в Республике Казахстан в долгосрочной перспективе как фундаментальной основы для ее законодательного формирования. Ряд конкретных предложений законодательного характера и методические разработки автора могут быть использованы в деятельности контрольных служб госорганов, также учебном процессе в высших учебных заведениях по предметам «Финансы», «Государственный финансовый контроль».

Апробация работы. Основные положения, выводы и рекомендаций исследования докладывались на научно-практических республиканских и международных конференциях, совещаниях, симпозиумах. Международная научно-практическая конференция «Молодежь и наука: проблемы, поиски, решения. Проблемы и перспективы развития бизнеса и экономики». – Омск, Омский экономический институт, 2008 г.; IV Международная научно-практическая конференция «Наука и инновация -2008», Премышль. Польша, 2008 г.; Международная научно-практическая конференция «Глобализация и образование», Караганда, КарГУ им. Е.А. Букетова, сентябрь 2008 г.

Публикация результатов исследования. Полученные результаты и основное содержание диссертации отражены в 9 работах, общим объемом 3,77 п.л., в научных статьях, из них 4 - в изданиях, рекомендованных Комитетом по контролю в сфере образовании и науки МОН РК.

Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и 4 приложений, содержит 27 таблиц, 11 рисунков.