Налоговое регулирование агропромышленного сектора

Налоги выполняют фискальную, стимулирующую и социальную функцию.

Системы налогообложения можно разделить на две группы:

1) использующие дифференцированные ставки налогов, льготы и вычеты из дохода при высоких общих налоговых ставках;

2) не включающие льготы, вычеты, использующие более широкую налоговую базу и сравнительно низкие общие ставки обложения.

Налоговая система Беларуси относится к первой группе.

В практике налогообложения можно выделить два подхода:

- уплата налогов в зависимости от количества выгод, которые получает налогоплательщик;

- уплата налогов в зависимости от получаемого дохода (кто получает больший доход, тот уплачивает более высокий налог).

Налоговая система имеет следующие элементы:

- субъект налога (налогоплательщик);

- носитель налога – тот, кто фактически уплачивает налог;

- объект налога – то, что облагается налогом;

- источник налога – это тот доход, из которого уплачивается налог;

- ставка налога – величина налога на единицу обложения.

Налоговые ставки бывают твёрдые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

По форме взимания налоги классифицируют на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с субъекта налога (подоходный налог, налог на прибыль). Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене товаров и услуг. Они отражают фискальные интересы государства и являются средством пополнения бюджета. Косвенные налоги в целях пополнения бюджета предпочтительнее, чем прямые налоги. В этом случае производитель выступает сборщиком налогов, он вносит государству налоговую сумму из выручки от реализации. Истинным плательщиком является потребитель, оплачивающий товар по более высокой цене, включающей косвенный налог.

Наиболее распространёнными косвенными налогами являются акцизы и налог на добавленную стоимость. Акцизами облагаются товары, имеющие по специфике своих свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Объектом обложения является выручка товаропроизводителей. Размер акцизов может определяться как в –абсолютных ставках на единицу товара, так и в процентах к облагаемому обороту. Абсолютные ставки акциза в условиях инфляционного роста цен снижают доходы бюджета и могут увеличить его дефицит. Ставка акциза определяется с учётом цен на товары-заменители, а также цен на аналогичные импортные товары.

Налог на добавленную стоимость является ценообразующим, то есть он включается в отпускную цену товара, что, естественно, увеличивает общий уровень цен.

Льготы, предоставляемые с/х предприятиям, преследуют цель снизить уровень цен на продовольствие и стимулировать с/х производство. Льготное налогообложение распространяется также и на фермерские хозяйства.