Комментарии к 10му слайду «Рабочие документы должны содержать»

Результаты проверки расчетных, валютных и других счетов должны документироваться. Для этого целесообразно использовать различные типовые формы, например:

§ специально разработанные тесты;

§ специальные бланки и проверочные листы;

§ блок-схемы и графики;

§ перечни замечаний, протоколы или акты.

Внутрифирменные стандарты аудиторской организации могут предусматривать типовые формы документации (например, стандартную структуру аудиторского файла (папки) рабочих документов, бланки, вопросники, типовые письма и обращения и т. п.), которые облегчают и ускоряют выполнение работы и одновременно позволяют надежно контролировать ее результаты.

Рабочие документы, составленные по результатам проверки расчетных счетов, должны содержать:

• информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

• сведения о временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

• уровень существенности, рассчитанный на стадии планирования аудиторской проверки;

• письменные заявления, полученные от проверяемого предприятия;

• выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита.

Рабочие документы по проверке расчетных, валютных и других счетов в банке должны обеспечивать документальное подтверждение того, что проверка проведена качественно, раскрывать методы аудиторской проверки, объем проверенных документов.

Аудитор отражает в рабочих документах аспекты, которые важны для предоставления доказательств, подтверждающих выводы, а также для удостоверения того, что задание, обеспечивающее уверенность, было выполнено в соответствии со стандартами.

Объем документации определяется исходя из профессионального суждения аудитора, проверяющего расчетные, валютные и другие счета в банке.

Также рабочие документы должны содержать пояснения о том, что книги и журналы, записи отражают (или не отражают) совершенные операции в соответствии с нормативными актами Российской Федерации.

Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения, аудитор, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, отражает их в рабочей документации в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».