III. Проведення ревізії та документування її результатів

1. При виході на об'єкт контролю керівник ревізійної групи або працівник Держфінінспекції в Закарпатській області, який самостійно проводить ревізію, надає керівнику об'єкта контролю чи його заступнику направлення, а у разі проведення позапланової ревізії - ще й копію рішення суду під розписку на примірниках органу Держфінінспекції та розписується в журналі реєстрації перевірок об'єкта контролю.

У разі ненадання об'єктом контролю журналу реєстрації перевірок такий факт надалі фіксується у вступній частині акта ревізії.

Керівнику об'єкта контролю чи його заступнику під розписку на примірнику органу Держфінінспекції в Закарпатській області надається для ознайомлення один примірник програми ревізії. Якщо керівництво об'єкта контролю відмовляється від підпису, але не заперечує проти проведення ревізії, це зазначається у вступній частині акта ревізії.

2. Документування ревізійних дій, оформлення матеріалів ревізії
здійснюється відповідно до вимог Порядку проведення інспектування та з урахуванням Методичних рекомендацій, затверджених наказом Держфінінспекції від 14.12.2011 № 90.

3. У випадку виникнення під час ревізії складних питань щодо застосування норм законів чи інших нормативно-правових актів галузевий відділ Держфінінспекції в Закарпатській області та об’єднана Дерфінінспекція, міжрайонна Дерфінінспекція звертається до юридичного відділу зі службовою запискою, в якій викладає свою позицію щодо кваліфікації виявленого порушення (яка норма порушена, ким порушена та наслідки порушення). З питань застосування законодавства щодо здійснення державних закупівель галузевий відділ та об’єднана Дерфінінспекція, міжрайонна Дерфінінспекція звертається до відділу контролю за ризиковими операціями та державними закупівлями. Відповідь за результатами розгляду службової записки надається протягом 3 робочих днів з дня її надходження.

4. У разі надзвичайної складності питання, яке виникло під час проведення ревізії, галузевий відділ та об’єднана Дерфінінспекція, міжрайонна Дерфінінспекція ініціює його розгляд на засіданні Робочої групи Держфінінспекції в Закарпатській області з розгляду спірних питань.

5. Начальник галузевого відділу Держфінінспекції в Закарпатській області та начальник об’єднаної Дерфінінспекції, міжрайонної Дерфінінспекції:

- забезпечує періодичне заслуховування керівника ревізійної групи чи
працівника, який самостійно проводить ревізію, не рідше 1 разу на тиждень;

- забезпечує максимальну результативність ревізії, комплексне використання методів контролю, застосування всіх передбачених законодавством повноважень і заходів щодо виявлення порушень законодавства;

- систематично інформує під час проведення ревізії керівництво органу Держфінінспекції про виявлені проблемні питання, у тому числі про незначну результативність ревізії.

6. На рівні Держфінінспекції в Закарпатській області керівник галузевого відділу координує відповідні галузеві підрозділи територіальних органів, у тому числі здійснює їх оперативне інформування про специфічні порушення, які виявлені в певних регіонах під час проведення ревізій в межах виконання централізованого доручення та можуть бути типовими.

7. Керівник ревізійної групи або працівник, який самостійно проводив ревізію, не пізніше ніж за 3 робочі дні до закінчення ревізії надає проект акта ревізії начальнику відповідного галузевого відділу Держфінінспекції та начальнику об’єднаної Держфінінспекції, міжрайонної Держфіінспекції, який розглядає його на предмет додержання об'єктивності, ясності і вичерпності опису виявлених фактів і ревізійних дій, повноти виконання програми ревізії.

У Держфінінспекції в Закарпатській області проект акта ревізії розглядається начальником відповідного галузевого відділу, у держфінінспекції в районі, місті, у міжрайонній, об'єднаній держфінінспекції (далі - відокремлені підрозділи) - начальником відповідного відокремленого підрозділу.

Після розгляду проекту акта ревізії, начальником відповідного відокремленого підрозділу складається Висновок в частині п 1. за формою, визначеною додатком 1 до Інструкції з організації, проведення ревізії та реалізації її результатів затвердженої наказом Держфінінспекції України від 04.03.2015 № 63, в якому зазначаються відповідні вказівки (рекомендації) щодо усунення недоліків, у разі наявності таких, та передається на доопрацювання керівнику ревізійної групи або працівнику, який самостійно проводив ревізію.

Вказаний Висновок разом із доопрацьованим проектом акту ревізії у строк не пізніше ніж за 3 робочі дні перед передачею для ознайомлення і підписання об’єкту контролю акта ревізії, начальником відповідного відокремленого підрозділу передається до сектору внутрішнього аудиту, до відділу контролю за ризиковими операціями і державними закупівлями, до відділу стратегічного планування, взаємодії зі ЗМІ та зв’язків з громадськістю та до юридичного відділу.

Завідувач сектором внутрішнього аудиту розглядає проект акта ревізії в частині виявлених фактів порушень законодавства та надає рекомендації на предмет ясності, вичерпності опису, повноти проведення всіх ревізійних дій.

Начальник відділу контролю за ризиковими операціями і державними закупівлями розглядає проект акту в частині дотримання законодавства при здійсненні державних закупівель та надає рекомендації на предмет ясності, вичерпності опису, повноти проведення всіх ревізійних дій.

Начальник відділу стратегічного планування, взаємодії зі ЗМІ та зв’язків з громадськістю аналізує проект акту ревізії на предмет якісного та правильного відображення фактів порушень законодавства з метою подальшого внесення його в інформаційну карту і до звіту.

Начальник юридичного відділу розглядає проект акта ревізії та надає рекомендації в частині щодо своєчасності та правильності застосування заходів впливу за порушення бюджетного законодавства та притягнення до адміністративної відповідальності.

Оформлення наслідків опрацювання проекту акту ревізії начальниками відділу контролю за ризиковими операціями і державними закупівлями, відділу стратегічного планування, взаємодії зі ЗМІ та зв’язків з громадськістю, юридичного відділу та завідувачем сектору внутрішнього аудиту здійснюється невідкладно у виді Службової записки на адресу начальника інспекції за формою, що додається.

8. У разі надходження заперечень (зауважень) до акта ревізії начальник галузевого відділу Держфінінспекції в Закарпатській області може доручити підготувати висновок на ці заперечення (зауваження) працівнику, який не брав участі у проведенні цієї ревізії та обіймає рівнозначну або вищу посаду, ніж той працівник, що проводив ревізію. Працівник візує підготовлений ним висновок та надає на підпис начальнику галузевого відділу Держфінінспекції.

9. У строк не пізніше ніж 10 робочих днів після отримання заперечень (зауважень) висновок надається на погодження до сектору внутрішнього аудиту та до юридичного відділу, а якщо у запереченнях (зауваженнях) ідеться про корупційні дії – головному спеціалісту-юрисконсульту з питань запобігання та протидії корупції. За рішенням керівника Держфінінспекції в Закарпатській області може створюватись робоча група з представників структурних підрозділів Держфінінспекції, які розглядатимуть висновок на заперечення (зауваження).

10. У разі надходження заперечень або зауважень до акта, складеного за результатами проведеної працівниками відокремленого підрозділу ревізії, правильність викладених у них обґрунтувань та фактів ретельно перевіряється начальником цього підрозділу. У разі, якщо ревізію очолював начальник відокремленого підрозділу, підготовлений ним проект письмового висновку на зауваження (заперечення) направляється електронною поштою до Держфінінспекції в Закарпатській області для узгодження не пізніше ніж через 10 робочих днів після отримання зауважень (заперечень).

11. Висновок надається на затвердження керівнику Держфінінспекції в Закарпатській області або його заступнику у строк не пізніше ніж 14 робочих днів після отримання цих заперечень (зауважень). Примірна форма висновку згідно з додатком 2 до Інструкції з організації, проведення ревізії та реалізації її результатів затвердженої наказом Держфінінспекції України від 04.03.2015 № 63.

12. Встановити, що розгляд заперечень або зауважень до акта ревізії повинен проводитись з дотриманням вимог наказу ДФІ в Закарпатській області від 25.11.2011 № 125 „Про посилення відповідальності за неякісне проведення контрольних заходів” (із змінами).